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支出费用在企业经营经营过程中是常会发生的，但是这就涉及到了企业所得税的处理问题了，哪些费用的支出是允许在税前扣除的呢?本文的内容将为大家详细的介绍企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题，希望不清楚的小伙伴，能够认真阅读本文。

支出费用在企业经营经营过程中是常会发生的，但是这就涉及到了企业所得税的处理问题了，哪些费用的支出是允许在税前扣除的呢?本文的内容将为大家详细的介绍企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题，希望不清楚的小伙伴，能够认真阅读本文。

企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除的问题解答

1、我公司员工工作时造成伤亡，与家属达成的工伤死亡抚恤金赔偿协议，是否可以在企业所得税税前扣除?

答：根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括，按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，该公司因公造成伤亡，支付给家属的工伤抚恤金赔偿支出，可以作为职工福利费支出，按照规定在计算企业应纳税所得额时限额扣除。

2、某企业员工发生交通事故死亡，经人力资源和社会保障部门认定为工亡。企业同员工家属签订赔偿协议，一次性支付50万元补偿金，其中由社保部门按标准赔付47.2万元，由企业支付赔偿协议同社保赔付之间的差额2.8万元，企业支付的补偿金差额能否税前扣除?

答：企业在工伤保险赔付外，按照规定发放给遭受事故伤害或者患职业病员工(或其近亲属)的丧葬补助费、抚恤费，按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)的规定，可作为职工福利费在所得税税前限额扣除。

3、企业统一给员工体检，发生的体检费用支出能否在企业所得税前扣除?

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

因此，员工体检费用可以按照职工福利费的相关规定在税前限额扣除。

4、为员工报销的医药费能否计入职工福利费税前扣除?

答：按照国税函〔2009〕3号第三条第(二)项的规定，未实行医疗统筹企业的职工医疗费用可以作为福利费在企业所得税税前扣除。因此，对于未实行医疗统筹的企业，其为员工报销的医药费属于职工福利费支出;已实行医疗统筹(包括基本医疗保险费)的企业，其为员工报销的医药费不属于国税函〔2009〕3号第三条规定的职工福利费，不得作为职工福利费支出从税前扣除。

5、以发票形式报销的供养直系亲属医疗费用能否计入职工福利费税前扣除?

答：按照国税函〔2009〕3号第三条第(二)项的规定，职工供养直系亲属医疗补贴属于职工福利费的范围。对于职工以发票形式报销的供养直系亲属医疗费用，实质还是企业发放，因此可作为职工供养直系亲属的医疗补贴，按照职工福利费支出的相关规定税前扣除。

6、我公司组织企业员工外出旅游，发生的旅游费支出能否作为职工福利费在税前列支?

答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条关于职工福利费扣除问题规定，企业所得税实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

目前企业发生的员工旅游费支出，全国并没有统一的规定，存在两种观点，一种认为不能税前扣除，全额调增处理，另一种观点认为可作为职工福利费限额扣除。因此，建议广大企业发生该类支出时，要按照当地的执行口径来执行，避免发生涉税风险。

税前扣除的规定，小伙伴们看过后，都清楚了吗?上述小编整理的有关企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的解答，希望能对大家的工作有帮助。更多支出费用的税前扣除问题，可以添加右上方老师微信，进行一对一的咨询。