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企业在销售的过程中，必然是要涉及到很多税费的缴纳的。如果发生了销售退回的情形，有关的增值税是怎么进行处理的呢?销售退回的增值税怎么做账务处理?这也是很多小伙伴在工作中存在疑问的，希望通过今天小编分享的文章内容，大家可以有更进一步掌握处理方法!

企业在销售的过程中，必然是要涉及到很多税费的缴纳的。如果发生了销售退回的情形，有关的增值税是怎么进行处理的呢?销售退回的增值税怎么做账务处理?这也是很多小伙伴在工作中存在疑问的，希望通过今天小编分享的文章内容，大家可以有更进一步掌握处理方法!

销售退回的增值税处理

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：银行存款

借：库存商品

贷：主营业务成本

1、如果17年11月销售业务发生时，该企业没有收到货款，没有开具发票，也没有达到合同约定的付款日期，亦即尚未发生增值税纳税义务，则当时的会计处理为(与增值税处理无关的分录略，下同)：

借：应收账款 11.7万元

贷：主营业务收入 10万元

应交税费—待转销项税额 1.7万元

18年2月发生销售退回时，就不涉及增值税的处理，做会计处理如下：

借：以前年度损益调整 10万元

应交税费—待转销项税额 1.7万元

贷：应收账款 11.7万元

2、如果17年11月销售业务发生时，纳税义务已经发生，比如，已向购买方开具了增值税专用发票11.7万元，当时的会计处理为：

借：应收账款 11.7万元

贷：主营业务收入 10万元

应交税费—应交增值税(销) 1.7万元

1.7万元的销项税额应于17年12月申报期申报纳税。

18年2月发生销售退回时，根据国家税务总局公告2016年第47号的规定，应当开具红字发票。

假定购买方已将该专票认证且抵扣进项税额，应由购买方发起红字发票开具流程，销售方凭校验通过的信息表开具红字专用发票，金额-10万元，税额-1.7万元。会计处理如下：

借：以前年度损益调整 10万元

贷：应收账款 11.7万元

应交税费—应交增值税(销)-1.7万元

18年3月申报期申报纳税时，将-1.7万元销项税额填入附列资料一「已开具增值税专用发票」栏。

这种情况下，销售方无需收回专票的发票联和抵扣联，红字专票可作为会计和税务处理的凭证。

好了，看到这里，今天的分享就结束了。关于销售退回的增值税怎么做账务处理，相信大家都有了解了，还不有疑问的，可以咨询网页上的在线答疑老师吧。同时，做账能力是会计人员应该必备的，有需要学习会计做账的小伙伴，关注下方公众号，来试学有关视频吧。会让大家提升做账能力的!