用户注册

滞纳金相信小伙伴们都很清楚了，税收滞纳金是对于不按时缴纳税款的纳税人进行的一种行政处罚。因此，负责企业税务申报的小伙伴，要按照相关的税收规定来进行相关税种的纳税申报，及时处理。但是，滞纳金要怎么计算呢?是按照什么比例来进行征收的呢?所得税滞纳金如何计算?

滞纳金相信小伙伴们都很清楚了，税收滞纳金是对于不按时缴纳税款的纳税人进行的一种行政处罚。因此，负责企业税务申报的小伙伴，要按照相关的税收规定来进行相关税种的纳税申报，及时处理。但是，滞纳金要怎么计算呢?是按照什么比例来进行征收的呢?所得税滞纳金如何计算?

所得税滞纳金怎么计算?

个人所得税的滞纳金怎么算?

滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收率(0.05%)

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第三十二条：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

也就是说“滞纳金”就是指针对不按纳税期限缴纳税款，按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额。

企业所得税滞纳金从什么时候开始起算?

根据《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2009]55号)第三条有关企业所得税政策和征管问题规定：“对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行;对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。”

根据《国家税务总局关于企业所得税检查处罚起始日期的批复》(国税函[1998]63号)规定：“根据企业所得税暂行条例及有关规定，纳税人应按照规定期限报送年度企业所得税申报表。对年度企业所得税的检查，宜在纳税人报送年度企业所得税申报表之后进行。这种检查(包括汇算清缴期间的检查和汇算清缴结束后的检查)查补的税款，其滞纳金应从汇算清缴结束的次日起计算加收，罚款及其他法律责任，应按征管法的有关规定执行。”

根据《国家税务总局关于企业未按期预缴所得税加收滞纳金问题的批复》(国税函发[1995]593号)规定：“根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条及《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十五条的规定，对纳税人未按规定的缴库期限预缴所得税的，应视同滞纳行为处理，除责令其限期缴纳税款外，同时按规定加收滞纳金。”

根据《企业所得税法》第五十四条规定：“企业应当自年度终了五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，并结清应缴应退税款。”

据此，企业所得税是按年度汇算清缴，在汇算清缴期内补申报税款不属于发生滞纳税款行为，不需要计算滞纳金。但如果预缴期间少预缴的税收，按照规定需要计算滞纳金。

企业所得税的滞纳金计入什么科目?

企业所得税的滞纳金计入营业外支出科目

借：营业外支出—税收滞纳金

贷：银行存款

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

(假日包括在内)滞纳金的计算方法是：应纳滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×0.5‰

以上就是所得税滞纳金如何计算的全部内容了，阅读完上述文章内容，大家都有基本的了解了吗?好了，还有疑问的，欢迎咨询网页上的答疑老师吧;同时，关注下方公众号可以免费试学各行各业的纳税申报及会计做账的课程视频哦!