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所得税，想必小伙伴们对这个税种并不陌生。那么，大家都了解所得税的核算程序吗?企业所得税的核算要遵守哪些会计准则呢?企业资产的计税依据又是怎么样的呢?今天我们就来学习一下有关企业固定资产和无形资产的计税依据，以及所得税的核算程序。2020年中级会计实务基础知识点所得税核算的程序，往下接着看吧!

所得税，想必小伙伴们对这个税种并不陌生。那么，大家都了解所得税的核算程序吗?企业所得税的核算要遵守哪些会计准则呢?企业资产的计税依据又是怎么样的呢?今天我们就来学习一下有关企业固定资产和无形资产的计税依据，以及所得税的核算程序。2020年中级会计实务基础知识点所得税核算的程序，往下接着看吧!

中级会计实务基础知识点所得税核算的程序

一、所得税核算程序

1、按照会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。

2、按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。

3、比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的递延所得税费用(或收益)。

4、按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为利润表中应予确认的所得税费用中的当期所得税部分。

5、确定利润表中的所得税费用。

二、资产的计税依据

(一)固定资产

账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备

计税基础=实际成本-税法累计折旧(即税法上，不承认减值)

(二)无形资产

除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值与按照税法规定确定的计税基础之间一般不存在差异。

1.对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分为两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件的支出应当资本化作为无形资产的成本;税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

2.无形资产在后续计量时，会计与税收的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的计提。会计准则规定应根据无形资产使用寿命情况，区分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。对于使用寿命不确定的无形资产不要求摊销，在会计期末应进行减值测试。税法规定，企业取得无形资产的成本，都应该摊销，但不承认减值。

(三)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其于某一会计期末的账面价值为公允价值，而有关金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本，会造成该类金融资产账面价值与计税基础之间的差异。

以上内容是根据19年教材为大家整理的，在新教材没下来之前，备考的小伙伴们可以借助19年教材来提前准备。预计2020年中级会计实务的这个章节不会有什么太大的变化。

备考2020年中级会计考试的小伙伴，希望大家把握好学习时间，进行合理的学习计划。今天小编整理的，2020年中级会计实务基础知识点所得税核算的程序，供大家参考学习。在学习的过程中有疑问的，欢迎咨询右方在线客服吧。同时，想要免费领取相关备考资料的小伙伴，联系我们老师会免费领取的。