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小规模纳税人和一般纳税人在进行计算缴纳相应的税款时，都是要遵守企业会计准则，来进行相应的会计处理的。差额交增值税是会计人员在工作中常会遇见的现象。那么，这时，作为负责人员，要怎么来进行相关的账务处理呢?小规模纳税人差额交增值税的会计分录，有不清楚的小伙伴，希望接下来的文章可以帮助到大家。

小规模纳税人和一般纳税人在进行计算缴纳相应的税款时，都是要遵守企业会计准则，来进行相应的会计处理的。差额交增值税是会计人员在工作中常会遇见的现象。那么，这时，作为负责人员，要怎么来进行相关的账务处理呢?小规模纳税人差额交增值税的会计分录，有不清楚的小伙伴，希望接下来的文章可以帮助到大家。

小规模纳税人差额交增值税的会计处理

1、小规模纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减"应交税费-应交增值税"科目.

2、企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记"应交税费-应交增值税"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

3、对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记"应交税费--应交增值税"科目,贷记"主营业务成本"等科目.

拓展内容：

差额征税的会计分录

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费--未交增值税"科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记"主营业务成本"等科目，按实际支付或应付的金额，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税，简易计税方法的应纳税额对应的科目是"应交税费--未交增值税"，其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在"应交税费--应交增值税"增设"营改增抵减的销项税额"科目下核算，在"应交税费--未交增值税"科目下核算"按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税".

(1)确认收入时会计处理

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费--未交增值税

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

借：应交税费--未交增值税

主营业务成本

贷：银行存款

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