用户注册

在各个商场中我们都可以看到，商场为了吸引客户消费会出各种各样的活动，来促使客户进行消费，例如商场返利、商场促销等活动，那么对于商场返利及促销等税费会计怎么做账处理呢?接下来本文将为大家详细的分析一下具体的做账处理内容，希望本文能够对大家有所帮助。

在各个商场中我们都可以看到，商场为了吸引客户消费会出各种各样的活动，来促使客户进行消费，例如商场返利、商场促销等活动，那么对于商场返利及促销等税费会计怎么做账处理呢?接下来本文将为大家详细的分析一下具体的做账处理内容，希望本文能够对大家有所帮助。

商场返利及促销等税费如何做账

据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。

达到规定数量赠实物

销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。

支付销售返利方：

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

期末对于捐赠的商品进行纳税调整。

收到销售返利方：

收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：

(1)若供货方开具增值税专用发票，则：

借：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：主营业务成本

(2)若不开具增值税专用发票，则

借：库存商品

贷：主营业务成本

2、直接返还货款支付销售返利方：

销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。

借：销售费用

贷：银行存款

但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：

借：主营业务收入

贷：银行存款

因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。

收到销售返利方

收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。

借：银行存款

贷：主营业务成本

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

3、冲抵货款的形式。

国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。

按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入;收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。

如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。

支付销售返利方：

支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：银行存款

收到销售返利方：

收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。

借：银行存款

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)

贷：其他业务收入(或库存商品)

1、公司是经销商，收到厂商支付的现金返利，公司开具了现金收款收据，并无发票，请问公司就收到的现金返利该如何进行账务处理?

税务专门有规定，属于折扣，要冲减进项税额。

借：现金

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2、平销返利和商场收取管理费，双方各做什么样的账务处理无论是收到货币性资产还是实物资产，均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理：

1、收到返利时：

借：银行存款(库存商品等)

贷：其他业务收入

如果收到的是货物，并取得对方开具的增值税专用发票袁，应同时作借记应交税费——应交增值税(进项税额);

2、按规定转出的进项税额：

借：其他业务支出

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

平销返利公式：

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)——返还的金额实际是含税价格，换算为不含税价格再×所购货物适用增值税税率=当期应冲减进项税金实际就是含税价格和不含税价格的问题。

相关推荐：企业所得税税前扣除标准

以上内容就是商场返利及促销等税费会计怎么做账处理?具体的内容小编为大家详细的介绍到这了，如你对于各种税务处理，账务处理的相关内容感兴趣的话，关注下方二维码添加老师微信，即可获取各种税务的备考资料，如您有意向可以免费试听税务处理的相关视频课程!