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差额征收且无需差额开具增值税专用票有哪些?自营改增以来，增值税领域便多了一个名词，那就是差额征税，最早是运输行业(现在已经终止)，现在还有20多个行业存在差额征收，然而这现存的差额征税项目却各有不同，接下来小编在下文中作出了解答，希望对大家有所帮助。

差额征收且无需差额开具增值税专用票有哪些?自营改增以来，增值税领域便多了一个名词，那就是差额征税，最早是运输行业(现在已经终止)，现在还有20多个行业存在差额征收，然而这现存的差额征税项目却各有不同，接下来小编在下文中作出了解答，希望对大家有所帮助。

甲企业为一般纳税人，本月无进项税额，本月全额开具的增值税专用发票(未开具普票，也没有未开票收入)上有销项税额10000元。

甲企业无上期留抵税额，一般情况下，甲企业本月应纳税额就是10000，但是甲企业可以差额征税，因此甲企业本月的应纳税额低于10000元甚至无需缴纳增值税。

那么，啥样的企业可以享受上述例子中甲企业的待遇呢?请往下看：

本人总结了一下，共有如下项目可以差额计税并可以全额开具增值税专用发票。

1、建筑服务

2、房地产开发业务

3、转让不动产

4、土地使用权转让

5、融资租赁服务

6、物业公司转售自来水

关于上面提到的这些，本人针对每个项目都举例说明。

案例一(建筑服务)

A企业为小规模建筑企业，(注意，一般纳税人建筑企业因为有进项税额，因此分包时一般不能差额计税，但是在异地预缴税额时可以差额扣除预缴)，本月A企业确认增值税应税收入20万元，自行开具不含税金额20万的增值税专票，同时取得分包企业的普通发票154500元(含税价)，则A企业本月的应纳税额为200000*0.03-154500/1.03*0.03=1500元。也就是说，A企业开具的专票上虽然税额为6000元，实际上仅需缴纳1500元，但发包方可以抵扣6000元。

需要说明一点的是，A企业如果本月开具的是含税价206000元的普票，则按照最新政策，A企业本月差额后的收入为5万元，不足十万，可以享受小微企业免征增值税待遇，无需缴纳增值税。报表填写详见本人差额计税企业有福了

篇幅所限，不再说明，评论区讨论

案例二(房地产开发业务)

B企业为房地产公司，一般纳税人，开发项目适用一般计税方法，本月销售收入为不含税价1000万元，认证通过可以抵扣的进项税额为50万元，销售的房产对应的土地价款为100万元，无预缴税款，则B企业本月的应纳税额为(1000*1.1-100)/1.1*0.1-50=40.91万元。如果购买方需要专用发票，则B企业可以开具不含税价1000万元、税额100万元的增值税专用发票。

注：房地产项目，如果适用简易计税，则不得差额征收

案例三(转让不动产)

C企业为一般纳税人，本月转让一幢房屋，取得含税收入1050万元，该房屋为2016年4月30日前购入，购进价为630万元，对于该项业务，C企业按照简易计税方法核算，假设C企业本月无其他业务，则C企业本月应纳增值税为(1050-630)/1.05*0.05=20万元。可以全额开具含税价1050万元的增值税专用发票。

如果C企业针对该不动产转让业务采取一般计税方式，则不得享受差额计税。

案例四(土地使用权转让)

D企业为一般纳税人，本月转让一宗土地使用权，取得含税收入1050万元，该土地使用权为2016年4月30日前购入，购进价为840万元，对于该项业务，D企业按照简易计税方法核算，假设D企业本月无其他业务，则D企业本月应纳增值税为(1050-840)/1.05*0.05=10万元。可以全额开具含税价1050万元的增值税专用发票。

如果该土地使用权为2016年5月1日后购入，则不得差额计税。

案例五(融资租赁服务)

E企业为经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，本月取得有形动产融资租赁服务收入1210万元(含税价)，本月支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税为50万元，取得可以抵扣的进项税额为80万元，无上期留抵税额，则本月E企业应纳增值税为(1210-50)/1.16*0.16-80=80万元。可以全额开具含税价1210万元的增值税专用发票。

案例六(物业公司转售自来水)

F企业为物业公司，一般纳税人，本月取得自来水公司开具的增值税普通发票51500元(含税价)，自行开具3%的增值税专用发票51500元(含税价)，则F公司就该笔业务无需纳税。注，如果自来水公司开具的为3%专票，那么物业公司也不能抵扣。

另外，客运场站服务和金融商品转让服务虽然可以差额计税，但因为这两项业务一般不能开具专用发票，所以不再讨论。

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以上内容就是差额征收且无需差额开具增值税专用票有哪些?相信大家通过阅读上述文章的讲解分析，对差额征收开具增值税专用票的问题都有了新的了解，如你还存有什么问题，咨询下方的二维码添加老师微信或留下联系方式，将会有专业老师一对一解答疑惑，还可以免费试听学习税务处理方面的相关视频课程资料。