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会计职工教育费用的内容处理是很多会计人员在处理的时候都是需要不断进行整理的，并且对于企业发展过程中的各种费用内容处理我们都是需要十分重视的，因为这些费用的内容处理都是直接涉及到企业发展的利益的，于是为了大家能够全面了解职工教育经费税务处理的内容，小编今天就全面为大家整理了有关往年职工教育经费有余额所得税税前扣除的内容。

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根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职教费的税前扣除原则：必须实际发生，企业该项支出，必须实际发生，仅仅计提，而未实际发生的支出不得企业所得税前扣除。比如公司按工资总额计提了8%的职工教育经费，如果这笔钱当期没有支出，则应当纳税调增。

企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。因此企业为员工支付的个人学历教育费用，不能在职工教育培训经费中列支，应由个人负担。

职工教育经费如果是“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：

支出时的会计分录：

借：管理费用——职工教育经费

销售费用——职工教育经费

生产成本(制造费用)——职工教育经费

研发支出——职工教育经费

贷：应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)

借：应付职工薪酬—职工教育经费

应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)

贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等

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关于职工教育经费的知识内容，小编今天就为大家整理这么多的内容了，大家如果还有关于往年职工教育经费有余额所得税税前扣除的问题欢迎咨询右方在线客服，领取更多微信一对一答疑，详细的了解更多会计行业的全面知识内容，获取超实惠会计培训礼包。