企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类。
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：
1.以摊余成本计量的金融资产；
2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
上述分类一经确定，不得随意变更。
今天小编就给小伙伴们详细介绍一下，小伙伴们赶紧记下来~
一、以摊余成本计量的金融资产
1、初始计量
借：债权投资—成本（面值）
—利息调整（差额，或贷方）
应收利息（已到期的利息）
贷：银行存款
2、后续计量
借：应收利息（分期付息按票面利率计算）
债权投资—应计利息（到期一次还本付息按票面利率计算）
贷：利息收入（实际利率）
债权投资—利息调整（差额）
3、处置
借：银行存款（实收金额）
贷：利息收入（或借方）
债权投资—成本/应计利息
—利息调整（或借方）
注意：以计提信用减值准备的，还应同时结转减值准备
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1、初始计量
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
2、后续计量
①持有期间的股利或利息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
②资产负债表日公允价值变动
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益（或反向）
3、处置
借：银行存款（出售净收款）
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动（或借方）
投资收益（差额，或借方）
三、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
（一）债务工具
1、初始计量
借：其他债权投资—成本（面值）
—利息调整（差额）
应收利息（已到期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
2、后续计量
①资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息：按票面利率计算）
其他债权投资—应计利息（到期一次还本付息：按票面利率计算）
贷：利息收入
其他债权投资—利息调整（差额）
②资产负债表日公允价值变动
借：其他债权投资—公允价值变动
贷：其他综合收益（或反向）
3、处置
借：银行存款等
其他综合收益（或贷方）
贷：其他债权投资—成本/应计利息
—公允价值变动（或借方）
—利息调整（或借方）
投资收益（差额，或借方）
（二）非交易性权益工具
1、初始计量
借：其他权益工具投资—成本（公允价值+交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2、后续计量
①持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
②资产负债表日公允价值正常变动
借：其他权益工具投资—公允价值变动
贷：其他综合收益（或反向）
3、处置
借：银行存款等（出售净收益）
贷：其他权益工具投资（账面价值）
盈余公积
利润分配—未分配利润
借：其他综合收益
贷：盈余公积
利润分配—未分配利润
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