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对于企业增值税我们都知道是企业中较大的税种之一，而企业增值税进项税额的相关内容也是财务会计的重点工作内容，那么企业增值税不能抵扣进项税额的情况有哪些?具体的账务处理内容是怎样的?下面随着小编一起来学习一下具体内容吧。

对于企业增值税我们都知道是企业中较大的税种之一，而企业增值税进项税额的相关内容也是财务会计的重点工作内容，那么企业增值税不能抵扣进项税额的情况有哪些?具体的账务处理内容是怎样的?下面随着小编一起来学习一下具体内容吧。

1、用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2、用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

3、商品削价损失对应的进项税额。

例：某商品零售企业(采用进价金额核算)购进商品一批，其不含税进价为16,000元，进项税额2,720元，后因市场行情变化，该批商品全部削价，以14,000元售出，另收取销项税额2,380元，会计分录为：

(1)购进商品时

借：库存商品 16,000

借：应交税费——应交增值税(进项税额)2,720

贷：银行存款 18,720

(2)以14,000元售出时

借：银行存款 16,380

贷：主营业务收入 14,000

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)2,380

(3)转出不能抵扣的进项税额2,720-2,380=340

借：管理费用 340

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)　340

4、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

例：某企业(增值税一般纳税人)2017年5月开始一项不动产建造，在建工程发生全部进项税160万元，已抵扣进项税96万元，待抵扣进项税64万元，2017年9月，该在建不动产因重大火灾事故焚毁。不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出，其待抵扣进项税额不得抵扣。因此该企业应转出已抵扣的进项税96万元，和待抵扣进项税64万元一并计入财产损失。

5、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

例：某商业批发企业在财产清查中，发现短少商品20万元(无税成本)，转入“待处理财产损溢”账户待查。

借：待处理财产损益 234,000

贷：库存商品 200,000

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　34,000

6、用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2017年8月购买材料，取得增值税专用发票注明金额200,000元，进项税额34,000万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。会计处理如下：

借：原材料 234,000

贷：银行存款 234,000

7、用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

例：某企业(增值税一般纳税人)将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于集体福利，账面成本10,000元，则需要作进项税额转出=10,000×17%=1,700(元)。

8、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

例：A企业为增值税一般纳税人，2017年5月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税12000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。故该笔进项税额不得抵扣。会计处理如下：

借：管理费用或相关科目12,000

贷：银行存款12,000

9、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

例：某企业为增值税一般纳税人，2017年3月因管理不善霉烂变质材料一批，该批材料购买时，取得增值税专用发票注明金额200,000元，进项税额34,000万元，该笔进项税额已抵扣。假设无相关责任人赔偿，非正常损失的购进货物，其取得的进项税额不得抵扣，该笔进项税额应做进项税额转出处理。会计处理如下：

(1)借：待处理财产损益——待处理流动资产损益234,000

贷：原材料或相关科目 200,000

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)34,000

(2)借：管理费用234,000

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益234,000

10、购进的旅客运输服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。

例：某企业为增值税一般纳税人，2017年2月，职工报销差旅费，其中报销交通费用22,200元，取得增值税专用发票注明金额20,000元，进项税额2,200元，纳税人购进的旅客运输服务，对应的进项税额不得抵扣。

借：管理费用或相关科目22,200

贷：其他应收款-XX 22,200

11、购进的娱乐服务。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。

12、购进的贷款服务。纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣。

13、购进的餐饮服务。纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。

14、购进的居民日常服务。纳税人取得的进项税额不得抵扣

15、出口货物耗用的购进货物所负担的进项税额不予抵扣或退税，

借：主营业务成本(或其他科目)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

例：某企业为有进出口经营权的工业生产企业(该企业享受免、抵、退税政策优惠)，购进用于出口产品的原材料，价款为400万元，进项税额68万元。生产的产品出口后，其离岸价格为700万元，按规定不予免、抵、退的增值税为56万元，12万元为可用内销产品的应纳税额抵扣。其会计分录为：

(1)购进材料付款、入库时：

借：材料采购 4,000,000

应交税费——应交增值税(进项税额) 680,000

贷：银行存款 4,680,000

(2)产品出口后，抵扣或不可抵扣税额的处理：

借：主营业务成本 56

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 56

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 12

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 12

上述所述内容就是企业增值税不能抵扣进项税额的情况有哪些?相信大家通过阅读本文有了自己的理解，如你还存有什么问题，咨询下方的二维码添加老师微信或留下联系方式，将会有专业老师一对一解答疑惑，还可以免费试听学习税务处理方面的相关视频课程资料。