用户注册

关于进项税加计抵扣处理是很多财务会计想要学习的内容，而进项税加计抵扣处理的方式一般有两种，一种抵扣之前税额大于零且大于当期可递减额，另一种是抵扣前税额大于零且小于或等于当期可递减额的，那么进项税加计抵扣怎么做账务处理呢?下面小编为大家分析一下具体内容，希望对大家有所帮助。

关于进项税加计抵扣处理是很多财务会计想要学习的内容，而进项税加计抵扣处理的方式一般有两种，一种抵扣之前税额大于零且大于当期可递减额，另一种是抵扣前税额大于零且小于或等于当期可递减额的，那么进项税加计抵扣怎么做账务处理呢?下面小编为大家分析一下具体内容，希望对大家有所帮助。

进项税加计抵扣账务处理

1、抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。

借：应交税费—未交增值税

贷：其他收益银行存款

2、抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

借：应交税费—未交增值税

贷：其他收益

加计扣除的增值税该怎么账务处理呢?

根据财会[2017]15号 企业会计准则第16号--政府补助和财会[2017]22号 企业会计准则第14号—收入，此次政策规定的抵减应纳税额属于与企业经营相关，但不属于企业与客户之间交易对价的补价，故不能作为企业收入进行核算，应当适用政府补助准则予以规范。

同时，根据政府补助准则：第十条对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。第十一条与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

同时，考虑财会[2016]22号规定，“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额，现行税控设备抵减增值税优惠政策便是在此核算，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。故在相关文件未明确规定前，采用与税控优惠一致性的处理，计入此科目为宜。

相关推荐：2020年最新纳税人增值税税目税率表

上述所述内容就是进项税加计抵扣怎么做账务处理?相信大家通过阅读本文有了自己的理解，如你还存有什么问题，咨询下方的二维码添加老师微信或留下联系方式，将会有专业老师一对一解答疑惑，还可以免费试听学习税务处理方面的相关视频课程资料。