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关于增值税凭证在哪些情形下需做进项税转出?企业在发生业务往来时，购买方会向销售方索取增值税专用发票，发票上注明的税额可作为进项税额进行抵扣。因此接下来小编为大家介绍一下可以抵扣进项的增值税凭证，在什么情形下须做进项税转出?希望对大家有所帮助。

关于增值税凭证在哪些情形下需做进项税转出?企业在发生业务往来时，购买方会向销售方索取增值税专用发票，发票上注明的税额可作为进项税额进行抵扣。因此接下来小编为大家介绍一下可以抵扣进项的增值税凭证，在什么情形下须做进项税转出?希望对大家有所帮助。

可以抵扣进项的增值税凭证，经过不断的扩充和变化，除了增值税专用发票，目前还有以下几种票据凭证可以进行抵扣：机动车销售统一发票 、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、解缴税款的完税凭证、收费公路通行费增值税电子普通发票桥闸通行费发票、旅客运输凭证。

这些抵扣凭证在哪些情形下可以用于抵扣，哪些情形又必须做进项转出呢?

一、常见转出情形

1、外购货物用于集体福利或者个人消费

个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

如：中秋企业购买月饼作为福利发放给员工，此时购买月饼的进项税额需要转出。

2、发生非正常损失

非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

如：企业仓库因为晚上没有锁门，导致货物被盗，这种属于管理不善的非正常损失，需要做进项税额转出。

3、货物，服务用于简易计税项目、免税项目

增值税免税项目参考：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3。

如：企业主要从事婚姻介绍服务业务，为此采购办公用品取得增值税专用发票，属于用于免税项目进项税额不得抵扣，选择不抵扣或者做转出。

4、无形资产、不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的

对于无形资产、不动产强调的是“专用于”。

如：企业购买一间办公室，该办公室既服务于简易计税项目又服务于一般计税项目，这种不属于专用于简易计税，不需要做进项税额转出;如果专门服务于简易计税项目，需要做进项税额转出;

5、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

这一类建议取得增值税普通发票。

如：企业代开支付手续费，银行开具增值税专用发票，此进项税额不得抵扣

6、失控发票

如：上游企业走逃失联等会导致发票失控，此时，企业需要做转出。

7、抵扣凭证异常

注意备注栏以及发票的完整性。

如：增值税专用发票项目填写不完整，属于取得不合规发票，也是需要进注项税额转出

8、销售折让、发生退货的情形，

购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》次月申报期内附表二做进项税额转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。并反向冲减“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目。

二、常见无需转出情形

1、自然灾害不属于非正常损失，对应的进项不用做进项税额转出。

2、质量问题导致材料报废不属于不得从销项税额中抵扣的情形，不需要做进项税额转出。

3、购进的原材料因技术进步不能继续使用不属于非正常损失的范围，不需要做进项转出。

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上述所述内容就是增值税凭证在哪些情形下需做进项税转出?相信大家通过阅读本文有了自己的理解，如你还存有什么问题，咨询下方的二维码添加老师微信或留下联系方式，将会有专业老师一对一解答疑惑，还可以免费试听学习税务处理方面的相关视频课程资料。