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税务筹划，是企业纳税人在经营公司的过程中，最为关注的事情。如果能够吧相关的税务筹划做好，那么，企业就可以在一定程度上获得更大的经济利益。因此，企业并购的税务筹划重点是什么呢?如果小伙伴在日常的工作中是负责税务筹划的，那么接下来的文章内容，跟着小编一起来看吧。

税务筹划，是企业纳税人在经营公司的过程中，最为关注的事情。如果能够吧相关的税务筹划做好，那么，企业就可以在一定程度上获得更大的经济利益。因此，企业并购的税务筹划重点是什么呢?如果小伙伴在日常的工作中是负责税务筹划的，那么接下来的文章内容，跟着小编一起来看吧。

企业并购的税务筹划有哪些方面?

合理的税务筹划不仅可以降低企业并购的成本，实现并购的最大效益，甚至可以影响企业并购后的兴衰存亡。

企业并购的税务筹划包括：

1、选择并购目标企业环节的税务筹划;

2、选择并购出资方式环节的税务筹划;

3、选择并购所需资金融资方式环节的税务筹划;

4、选择并购会计处理方法环节的税务筹划。

筹划点1：争取特殊性税务处理，递延纳税

最新颁布实施的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)将适用特殊性税务处理的股权收购和资产收购比例由不低于75%调整为不低于50%，因此，满足以下条件可申请特殊性税务处理，暂时不用缴纳税款：(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。(50%)(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

(4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。(85%)(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

筹划点2：资产收购与股权收购的选择

筹划点3“过桥资金”的引入

诸如房地产等近年来快速发展的行业在股权转让过程中，面临的一个突出问题就是企业的资产增值过大，相比较而言，账面的“原值”过小，从而带来高昂的税负成本，甚至迫使并购重组交易的终止。实践中，为了提高被转让股权的“原值”，可以通过引入“过桥资金”，变债权为股权，从而实现转让收益的的降低，减少税负成本。

筹划点4搭建境外架构

引入境外架构，可以将直接股权转让转化为间接股权转让，实现税负的降低，如下图：

筹划点5分期缴纳税款的争取

根据《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]116号)的规定，“居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。”对于个人股东在并购重组过程中存在的纳税金额过大，缺少必要资金的现实问题，实践中，部分地区税务机关采取了与个人签署协议，分期缴纳税款的做法，并购企业及个人也可以善加利用。

筹划点6纳税义务发生时间的筹划

根据国税函「2010」79号文件规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)规定，“具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;(二)股权转让协议已签订生效的;(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;(五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;(六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。”可见，无论是股权转让合同的签订或是价款的支付都会影响纳税义务的产生，需要事先筹划，推迟纳税义务的产生。

企业并购的税务筹划重点是什么?以上文章内容，供大家参考，好了，如果有疑问的，欢迎咨询右方在线客服吧。另外在工作中，有问题的，可以通过关注下方的公众号，来进行留言哦，会有老师及时为大家解决问题的，也可以来这里免费学习有关的税务筹划的课程视频。