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出口的货物在税额方面会享受税收方面的优惠政策，如果出口退税进项税额转出是用出口收入*(征税率-退税率)，转出的进项税额下一步的分录是在月末，是借记应交税费，贷记应交税费的科目进行核算，详细的明细科目设置请看出口货物不能免征抵扣也不能退税怎么处理。

出口货物不予免征抵扣和退税的税额处理

出口退税进项税额转出的形成:出口收入*(征税率-退税率).

由于出口退税是针对进项税额的退税,因此,出口收入*征税率和配比百的购货进项税额应该是对应的,当征税率和退税率不等时,税率差对应度的进项税额就不允许退税.但是在实际业务中,进项税额无法具体对应,因此,国家税务部门规定作上述进项税问额转出.

实际报税时,进项税额填在附表二第18行.

转出的进项税额,下一步会计分录是在月末,和其他增值税贷方明细科目一起

借:应交税费--增值税--进项税额转出

贷:应交税费--增值税--未交税金

免抵退税额计算步骤

1、计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额

由于存在某些应税行为退税率低于征税率，需要计算不予免抵退的金额，从进项税额中剔除出去，转入出口产品的销售成本。

目前我国增值税出口退税率分为五档：13%、10%、9%、6%和零税率，除了财政部国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。

当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额(免税购进原材料的情况)

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料的价格×(出口货物适用税率-出口货物适用税率)

当期不得免征和抵扣的税额，账务上需要做进项税额转出处理，将这部分不得抵扣的进项税额转入外销产品的销售成本，借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣的税额)-上期留抵税额

当期销项税额可以理解为全部销售额对应的销项税额，也可以理解为内销环节销售额对应的销项税额，因为出口销售额免征增值税，对应的销项税额为0(外销销售额×0%);

当期进项税额减去当期不得免征和抵扣的税额的余额，既包括内销产品对应的原材料等进项税额也包括外销产品对应的原材料进项税额;上期留抵税额即上期没有抵扣完的进项税。

3、计算免抵退税额

当期免抵退税=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口退税率-当期免抵退税抵减额

当期免抵退税抵减额=当期免税购进原材料的价格×出口退税率

退税退的就是外销产品对应的生产用原材料采购过程支付给采购方的进项税额，购进环节免税，即对应的进项税额为0，没有支付进项税额，本身就是零税负出口，自然无税可退，所以，在计算免抵退税额时，需要扣除免税购进原材料的部分。

4、免抵税额计算应退税额和免抵税额

当期应纳税额大于0，表示外销对应的进项税额抵顶完内销应纳税额之后，还需要纳税，即免抵退税额全部用来抵顶内销环节的应纳税额了，应退税额=0;免抵税额=当期免抵退税额。

当期期末留抵税额(当期应纳税额的绝对值)<当期免抵退税额，表示外销对应的进项税额抵顶了一部分内销环节应纳税额，应退税额=当期期末留抵税额;免抵税额=当期免抵退税额-应退税额=当期免抵退税额-当期期末留抵税额=当期免抵退税额-当期应纳税额的绝对值

当期期末留抵税≥当期免抵退税额时，表示企业内销产品对应的进项税额已经足够将应纳税额抵顶完，外销产品对应的进项税额没有用到，则当期免抵税额=0，当期应退税额=当期免抵退税额。

上文除了回答出口货物不能免征抵扣也不能退税怎么处理，同时介绍了免抵退税额的计算步骤，计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额、当期应纳税额、免抵退税额、免抵税额计算应退税额和免抵税额等情况，有哪个公式不会使用不妨问问会计教练老师。