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增值税即征退税如何计算?是否缴纳企业所得税?对于增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。那么，软件企业增值税即征即退税额如何计算?软件企业超过实际税负返还的增值税即征即退税款是否缴纳企业所得税呢?具体内容随着小编一起来看看吧。

增值税即征退税如何计算?是否缴纳企业所得税?对于增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。那么，软件企业增值税即征即退税额如何计算?软件企业超过实际税负返还的增值税即征即退税款是否缴纳企业所得税呢?具体内容随着小编一起来看看吧。

增值税即征即退税款如何计算?是否缴纳企业所得税?

甲软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年9月销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额180000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额100000元。本月购进一批材料用于软件设计，取得增值税专用发票注明的税额为12000元。那么，甲企业上述业务即征即退的增值税为多少元?

根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)第一条、第四条与《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号) 第一条相关规定：

自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。计算公式如下：

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额 ×3%

在本案中，甲企业即征即退税额计算如下：

当期软件产品销项税额=(180000+100000)×13%=36400元

当期软件产品增值税应纳税额=36400-12000=24400元

实际税负=24400/(180000+100000)*100%=8.71%>3%，增值税实际税负超过3%的部分可享受即征即退政策。

即征即退税额=24400-(180000+100000) ×3%=16000元

那么，甲软件企业超过实际税负返还的增值税即征即退税款是否缴纳企业所得税呢?

根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第五条规定：

符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

以上内容就是增值税即征退税如何计算?是否缴纳企业所得税?具体的内容已在上述文章中作出了解答。但是作为一名财务会计，不仅要掌握这些内容，还要对税务筹划的方法内容有所了解与掌握，防范申报纳税的税务风险。如你还存有什么问题，咨询下方的二维码添加老师微信或留下联系方式，将会有专业老师一对一解答疑惑，还可以免费试听学习财务会计的课程资料。