建筑业适用简易计税的项目得有小规模纳税人提供建筑服务、一般纳税人建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务等等,详细的请看建筑企业可以用简易计税有哪些项目。
1.应适用简易计税
(1)小规模纳税人提供建筑服务;
(2)一般纳税人建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税.
2.一般纳税人可选择简易计税
(1)以清包工方式提供的建筑服务;
(2)为甲供工程提供的建筑服务;
(3)为建筑工程老项目提供的建筑服务,建筑工程老项目,是指:
①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;
②未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;
③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;
(4)销售自产或外购机器设备(含电梯)的同时提供安装服务,已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的,对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税;
(5)纳税人销售活动板房、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于实施办法第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。
应适用简易计税的未适用简易计税,对不符合简易计税条件的使用了简易计税.如对外购机器设备同时提供安装服务,安装服务如果要享受简易计税,应当对机器设备和安装服务在会计上做单独的会计核算;未分别核算的,属于混合销售行为,安装服务不能适用简易计税。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
1、建筑业"营改增"后采用增值税简易计税办法计税,税率仍然是3%,与"营改增"前一致.
2、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件2规定:
(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务.
(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.
(3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
建筑服务发生地:
预缴税款=(全部价款+价外费用-分包款)/(1+3%)*3%
向机构所在地申报:
应纳税款= (全部价款+价外费用-分包款)/(1+3%) *3%
纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除.
上述凭证是指:
(一)从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票.
(二)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票.
(三)国家税务总局规定的其他凭证.
纳税人跨市提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需提交以下资料:
(一)《增值税预缴税款表》;
(二)与发包方签订的建筑合同原件及复印件;
(三)与分包方签订的分包合同原件及复印件;
(四)从分包方取得的发票原件及复印件.
特别强调:自2017年5月1日起,纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,不再跨区域预缴税款了。
上文讲了一般纳税人和小规模纳税人使用简易计税的项目有哪些,还写了简易计税是怎么计算纳税额的,应预缴税款是用(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%公式计算出,在不同的情况下有着不同的计算方法,看看建筑企业可以用简易计税有哪些项目文章就清楚了。
上一篇:按简易计税办法怎么计算应纳税额
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