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免抵退税的会计处理怎么做？上期小编带大家了解了有关于免抵退税的计算方法，本期小编给大家带来的同样也是免抵退税的相关知识，免抵退税计算出来了，接下来就是相关会计处理了，接下来和小编一起看看吧!有不懂的问题可以咨询我们的答疑老师.

免抵退税的会计处理怎么做？上期小编带大家了解了有关于免抵退税的计算方法，本期小编给大家带来的同样也是免抵退税的相关知识，免抵退税计算出来了，接下来就是相关会计处理了，接下来和小编一起看看吧!有不懂的问题可以咨询我们的答疑老师.

免抵退税的会计处理怎么做

案例1：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。20×4年8月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元，外购货物准予抵扣的进项税额35万元通过认证。5月末留抵税款4万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求计算当期的免抵退税额并做相关会计分录。

1.剔税：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=250×(17%-13%)=10(万元)。

2.抵税：当期应纳税额=100×17%-(35-10)-4=-12(万元)。

3.算尺度：出口货物免抵退税额=200×13%=26(万元)。

4.比较：如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税额为12万元。

5确定：如当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，则当期免抵税额=26-12=14(万元)。

会计处理如下：

(1)不予抵退的增值税：

借：主营业务成本10万元;

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)10万元。

(2)应退税额部分：

借：应收补贴款12万元;

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)12万元。

(3)免抵税额部分：

借：应交税费——应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)14万元;

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)14万元。

根据两个会计分录的贷方合计数，12加上14就是企业的出口退税限额26万元。

案例2：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。20×4年10月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。上月末留抵税款6万元，本月内销货物不含税销售额为100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求计算该企业当期的免抵退税额并做相关会计分录。

(1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)=100×(17%-13%)=4(万元)。

(2)剔税：免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%-13%)-4=4(万元)。(3)抵税：当期应纳税额=100×17%-(34-4)-6=-19(万元)。

(4)计算免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×13%=13(万元)。

(5)算尺度：出口货物免抵退税额=200×13%-13=13(万元)。

(6)比较：如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业应退税额=13(万元)。

(7)确定：如当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，则当期该企业免抵税额=13-13=0(万元)。

(8)8月末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元(1913)。

会计处理如下：

(1)不予抵退的增值税：

借：主营业务成本4万元;

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)4万元。

(2)应退税额部分：

借：应收补贴款19万元;

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)19万元。

根据第二个会计分录的贷方数额19万元减去8月末留抵结转下期继续抵扣税额6万元就是企业的出口退税限额13万元

以上就是小编整理的关于免抵退税的会计处理怎么做？的所有内容了，想要了解更多详细会计知识，可以扫描屏幕下方二维码，关注会计教练官方公众号，带你学习更专业的知识，还有免费的资料领取呦!