一般购买大型社保、房屋等固定资产会是一次性扣除,但是在不同时间段内购买的固定资产填写的方法也不同,比如说在2018年至2020年之间购买不超过500万元的产品,是一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额扣除,不分年度计算折旧,在季报中“固定资产一次性扣除”进行调整扣除,相关的情况可以看看固定资产一次性扣除在季度报表上是怎么填报。
根据税法规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。企业在进行2018年企业所得税季度预缴申报时,可通过填报A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》第4行“二、固定资产一次性扣除“进行调整扣除。企业在进行2018年度企业所得税汇算清缴申报时,可通过填报A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中“固定资产“中的对应类型进行纳税调整,同时需要填报第10行“(三)固定资产一次性扣除”对享受固定资产一次性扣除情况进行统计。
根据税法规定,从2018年1月1日起至2020年12月31日年底,企业新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,其成本费用应纳税所得额允许一次性扣除,不分年度计算折旧。
一、根据财税文件的解读,应该留意以下几点:
1、除房屋、建筑物以外的固定资产,即动产允许一次性扣除
2、自行建造、投资者投入、以物抵债等取得的固定资产,是否为企业新购进的固定资产,未给出明确答复
3、新购进的固定资产非要全新的,也可以是已经使用过的旧固定资产
4、当期成本费用允许一次性计入应纳税所得额时扣除的,纳税人可以自行选择是否享受此政策。
二、政策相关的账务处理和纳税申报:
并不是500万以下的购进设备都可以不计入固定资产。
对于企业新购进的固定资产正确的处理方法应该是:
按照现行的会计制度准则先确认计量固定资产,通过固定资产科目处理,正常计提折旧。企业适用一次性扣除政策将会产生“税会差异“,通过填报申报表的方式来调整。即:会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理,不能混为一谈。
要是在汇算清缴,在A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中“固定资产”中对应类型进行纳税调整,然后在“固定资产一次性扣除”中对扣除情况进行统计,固定资产一次性扣除在季度报表上是怎么填报里还介绍了相关的账务处理。
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