月末在计提增值税之后进行缴纳税款,计提是缴纳多少计提多少,那增值税应纳税额是通过公式计算得出,有两种计税方法,如果采用一般计税方法,增值税应纳税额是销项税额-进项税额得出,简易计税方法是通过什么得出呢?看看月末怎么计算增值税应纳税额文章。
1、采用一般计税方法的:增值税应纳税额=销项税额-进项税额;
其中:销项税额=销售额×适用税率;销售额=含税销售额÷(1+适用税率);
2、采用简易计税方法的:增值税应纳税额=销售额×征收率;
其中:销售额=含税销售额÷(1+征收率)。
一般纳税人增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税,其中一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务的,可以选择适用简易计税方法计税,但方法一经选择,36个月内不得变更。
本月应缴纳的增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)
本月尚未缴纳的增值税=本月应缴纳的增值税-已交增值税
1.交纳增值税
①企业交纳当月应交的增值税:
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
②企业交纳以前期间未交的增值税:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
2.月末转出多交增值税和未交增值税
月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
对于当月应交未交的增值税:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
对于当月多交的增值税:
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
【例题】A企业为增值税一般纳税人,本月发生进项税额1 700万元,销项税额5 100万元,进项税额转出51万元,同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元。次月将尚未缴纳的其余增值税税款以转账方式付讫。则:
本月应缴纳的增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=5 100-1 700+51=3 451(万元)
本月尚未缴纳的增值税=应交增值税-已交增值税=3 451-1 000=2 451(万元)
账务处理如下:
(1)月末以银行存款缴纳增值税1 000万元时:
借:应交税费——应交增值税(已交税金) 1 000
贷:银行存款 1 000
(2)对于当月应交未交的增值税:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2 451
贷:应交税费——未交增值税 2 451
(3)次月缴纳上月未交增值税款时:
借:应交税费——未交增值税 2 451
贷:银行存款 2 451
如果采用简易计税方法计算增值税应纳税额,是通过销售额×征收率计算得出,上文还讲了这个公式中其他数值是怎么计算得出的。增值税缴纳是借记应交税费,贷记银行存款的科目进行核算,借方是应交增值税,缴纳以前没有缴纳的增值税是怎么做账,看看月末怎么计算增值税应纳税额。
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