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小规模纳税人在进行提供异地建筑服务时，也是会进行预缴增值税款的，那么小规模纳税人和一般纳税人的会计处理有何不一样的呢?经办人是如何对这种情况进行做账的呢?相关的增值税税率大家都清楚么，除此之外，还会涉及到增值税附加税的计提比例，等等，这些都是做账的基础知识，小伙伴们应该有所了解才是。小规模纳税人异地预交增值税的会计处理_案例分析，希望各位小伙伴能看明白!

小规模纳税人在进行提供异地建筑服务时，也是会进行预缴增值税款的，那么小规模纳税人和一般纳税人的会计处理有何不一样的呢?经办人是如何对这种情况进行做账的呢?相关的增值税税率大家都清楚么，除此之外，还会涉及到增值税附加税的计提比例，等等，这些都是做账的基础知识，小伙伴们应该有所了解才是。小规模纳税人异地预交增值税的会计处理_案例分析，希望各位小伙伴能看明白!

小规模纳税人异地预交增值税的账务处理

案例：北京某小规模建筑企业，在河北廊坊承接了一项100万的某围墙工程，当月取得甲方工程量计价单515000元(含税，税率3%)，当月发生分包成本154500元(含税，税率3%)。当月准备向建设方开具相应总包发票。相关业务及账务处理如下：

1、确认工程量计价单

一般在确认工程量计价单时就给业主开发票，开发票一定要按照工程量计价单开具，确认应收账款和主营业务收入;如果按照实际收款金额开票并确认收入，增值税收入没有滞后，但企业所得税收入滞后了。因此不管是否开票，都应该按照工程量计价单确认收入，因为工程量计价单实质上也是按照完工进度确认的，相对准确。

借：应收账款-某业主-进度款 515000

贷：主营业务收入 500000

应交税费-应交增值税 15000

如果确认时尚未开具增值税发票，销项税暂时计入“应交税费-待转销项税额”，开具发票后再转入“应交税费-应缴增值税”。

2、确认分包成本

如果小规模建筑企业确认分包成本也是按照工程量计价单来确认，实质上属于暂估成本，当期确认分包成本时可能尚未取得发票。一般情况下，可以差额扣除的分包增值税部分不计入工程成本。

借：工程施工-合同成本-分包费 150000

贷：应付账款-某分包供应商 150000

3、取得专业分包普通发票、差额预交增值税

借：应付账款 150000

借：应交税费-应交增值税 4500

贷：银行存款 154500

计算应交增值税：(515000-154500)/1.03*3%=10500

借：应交税费-应交增值税 10500

贷：银行存款 10500

建筑企业小规模纳税人异地提供建筑服务预交增值税征收率未3%，差额后全部在工程所在地缴纳，在机构所在地无需缴纳，即使机构所在地和项目所在地的附加税费(城建税)税率不一样，也不用理会，附加税费是以应缴纳的增值税作为计税依据的，在机构所在地的应交增值税为0，所以附加税费税率差也不需要考虑。

看到这里，大家都掌握了吗?小规模纳税人异地预交增值税的会计处理_案例分析，供大家参考学习。好了，今天就到此结束了。如果还有疑问的，欢迎咨询右方在线客服吧。或者关注上方公众号，进行留言，我们的老师会及时为大家解答的!