当期所得税费用和递延所得税费用的和就是所得税费用,所得税费用计算公式知道了,我们还需了解会计分录是怎么做的,所得税费用计提时应通过所得税费用和应交税费科目核算,月末结转至本年利润,想知道更多月末怎么计算所得税费用的小伙伴,快和小编一起去看看吧。
所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用)
(一)当期所得税的计算
当期所得税即为当期应交所得税。
应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率
=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×企业所得税税率
(二)递延所得税的计算
递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额
递延所得税资产发生额为正数(增加),记入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去),记入贷方。
递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额
递延所得税负债发生额为正(增加)数,记入贷方。递延所得税负债发生额为负数(减少),记入借方。
递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)
1、计提时:
借:所得税费用
贷:应交税费-应交企业所得税
2、上缴时:
借:应交税费-应交企业所得税
贷:银行存款
3、月末结转:
借:本年利润
贷:所得税费用
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