差额征税是纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计算方法,那差额征税是如何确定收入呢?以旅行社举例,是按照向旅客收取的款项确认收入,借记库存现金,贷记主营业务收入、应交税费的科目进行核算,关于差额征税的分录详情可以看看差额征税是如何确定收入文章。
以旅行社差额征税确认收入举例:
按向旅客收取的款项确认收入,相关分录处理如下:
借:库存现金等科目
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
差额征税:纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计算方法。自营改增后,对于支付给其他纳税人的支出应按规定计算进项税额,并从销项税额中抵扣。
如果是一般纳税人:
1、全额确认收入与销项税额:
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、确认可扣减的成本费用:
借:主营业务成本
应交税费——应交增值税(销项税额抵减)
贷:应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——五险一金
3、月底结转未交增值税
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
差额征税适用以下行业:
1、金融商品转让
2、融资租赁和融资性售后回租业务
3、一般纳税人提供客运场站服务
4、经纪代理服务
5、航空运输企业
6、旅游服务
7、建筑服务
8、转让不动产
9、劳务派遣服务
10、房地产开发企业销售房地产项目
11、人力资源外包服务
12、物业管理服务中收取自来水水费
13、签证代理服务
14、代理进口服务等
劳务派遣中差额征税确认收入是借记银行存款,贷记主营业务收入的科目进行核算,确认可扣减的成本费用是借记主营业务成本、应交税费,贷记应付职工薪酬的科目进行核算,上文还讲了差额征税适用哪些行业,快来看看差额征税是如何确定收入文章。
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