对于应付职工薪酬是财务人员接触比较多的,但是对于他的明细科目是涉及比较广的,比如最基本的工资奖金、津贴和补贴,职工福利费等还有非货币性福利等二级日明细科目,对应付职工薪酬明细科目有哪些呢还不是很清楚的小伙伴看下文吧,小编给大家整理了出来!
应付职工薪酬明细科目包含 工资、奖金、津贴和补贴 / 职工福利费 / 非货币性福利 社会保险费 / 住房公积金 / 工会经费和职工教育经费 / 带薪缺勤 / 利润分享计划 / 设定提存计划 / 设定受益计划义务 / 辞退福利 等。
1、只要是单位按照相关规定和标准,自制单据向职工发放的各类非报销性质的支出(如出差伙食及交通补助等),均应在 应付职工薪酬 科目进行核算;
2、注意部门预算支出经济分类科目中的比如 30108机关事业单位基本养老保险缴费 / 30109职业年金缴费 / 30110职工基本医疗保险缴费 / 30113住房公积金 等分类科目的科目说明,均为 反映单位为职工缴纳的基本养老保险费等。由单位代扣的工作人员基本养老保险缴费等,不在此科目反映。
3、劳务派遣人员的工资和津贴补贴等,行政事业单位支付派遣公司的费用属于劳务费范畴,不通过 应付职工薪酬 科目核算。
一、确认应付职工薪酬
1、货币性职工薪酬
(1)生产部门人员的职工薪酬
借:生产成本/制造费用/劳务成本
贷:应付职工薪酬
(2)管理部门人员的职工薪酬
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
(3)销售人员的职工薪酬
借:销售费用
贷:应付职工薪酬
(4)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬
借:在建工程/研发支出
贷:应付职工薪酬
企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费。
应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金,以及应向工会部门缴存的工会经费等,国家(或企业年金计划)统一规定了计提基础和计提比例,应按照国家规定的标准计提。
当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。
2、非货币性职工薪酬
(1)企业以其自产产品作为非货币性福利发放职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,
借:管理费用 / 生产成本 / 制造费用
贷:应付职工薪酬-非货币性福利
(2)将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
借:管理费用 / 生产成本 / 制造费用
贷:应付职工薪酬-非货币性福利
并且同时
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:累计折旧
租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,
借:管理费用 / 生产成本 / 制造费用
贷:应付职工薪酬-非货币性福利
二、发放职工薪酬
1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴
借:应付职工薪酬-工资
贷:银行存款 / 库存现金
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)。
借:应付职工薪酬
贷:银行存款 / 库存现金 / 其他应收款
应交税费-应交个人所得税
2、支付职工福利费
企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时,
借:应付职工薪酬-职工福利
贷:银行存款 / 库存现金
3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金
借:应付职工薪酬-工会经费(或职工教育经费、社会保险费、住房公积金)
贷:银行存款 / 库存现金
4、发放非货币性福利
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:主营业务收入
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用,
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:银行存款
以上就是应付职工薪酬明细科目有哪些呢的全部内容,文章中都一一给大家列举了,并且还给大家拓展了应付职工薪酬的会计分录等相关的知识,还希望对大家都有帮助!
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