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9.5山西中级会计实务真题及解析

甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x21 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2x21 年，甲公司发生的与企业所得税相关的交易或事项如下:

资料一。2X21 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订租质协议，于当日起将自用办公楼出租给乙公司使用，甲公司将该办公楼划分为投资性房地产，采用公允价值模式计算。当日，该办公楼的原值为 15000 万元，累计折旧均为 900 万元，公允价值为 16000 万元，计税基础为14100 万元。2x21 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 16200 万元，计税基础为 13800 万元。

资料二:2x21 年 3 月 1 日,，甲公司以银行存款 1010 万元(合交易费用10 万元)从二级市场购入丙公司股票 100 万股。甲公司将该所票分类为以公允价值计算且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计积基础一致。2x21 年 12 月 31 日，甲公司持有的丙公司股票的公允价值为 800 万元，根据税法规定，甲公司所持丙公司股票公允价值的变动不计入当期应纳所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。

资料三，2x21 年 12 月 1 日，甲公司因合同违约被丁公司起诉 2x21年 12 月 31 日，甲公司尚未接到法院的判决。甲公司预计最终的法院判决很可能对公司不利，将要支付的违约金为 130 万元至 150 万元之间的某一金额，且该区间内每个全额发生的可能性大致相同，根据税法规定。企业计提的违约全不计入当期应纳税所得额，待实际支付时，计入当期的应纳税所得额。

资料四:2x21 年甲公司发生业务宣传费 1000 万元至年末尚未支付，甲公司当年实现销售收入 6000 万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出不超过当年销售收入 15%的部分准予税前扣除;超过部分准允结转以后。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求 1:分别编制甲公司 2X21 年 1 月 1 日将其办公楼出租给乙公司的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

要求:2:分别编制甲公司 2X21 年 12 月 31 日对该办公楼按公允价值计

量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

要求 3:编制甲公司 2X21 年 3 月 1 日购入丙公司，股票的会计分录。

要求 4:分别编制甲公司 2X21 年 12 月 31 日对所持丙公司股票按公允

价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

要求 5:分别编制甲公司 2X21 年 12 月 31 日确认预计违约金的会计分

录和确认递延所得税的会计。

要求 6:编制甲公司 2X21 年 12 月 31 日因业务宣传费确认递延所得税

的会计分录。

[答案]

(本答案非官方发布，仅供参考)

[解析]1、[答案]

借:投资性房地产 -成本 16000

累计折旧 900

贷:固定资产 15000

其他综合收益 1900

借:其他综合收益 1900*25%-475

贷:递延所得税负债 475 3.3

2、[答案]

借:投资性房地产 公允价值变动 200

贷:公允价值变动损益 2002X21 年 12 月 31 日账面价值 16200 万元，计税基础 13800 万元，递

延所得税负债余额=(16200-13800)*259-600 万元，本期确认

=600-475=125 万元。

借:所得税费用 125

贷:递延所得税负债 125

3、[答案]

借:交易性金融资产 成本 1000

投资收益 10

贷:银行存款 1010

4、 [答案]

借:公允价值变动损益 200

贷:交易性金融资产 公允价值变动损益 200

借:递延所得税资产 200*25%=50

贷:所得税费用 50