用户注册

一般来说，纳税人发生的应税行为，是按照取得的全部价款和价外费用来作为销售额进行纳税，即全额征税。而对于一些项目是可以以其余额拉屎作为销售额来进行征税，即差额征税。那么差额征税账务处理的实例有哪些?具体看下文。

差额征税账务处理的实例

案例如下所示：

某旅游公司向某企业旅游团收取全部价款和价外费用106万元，为该旅游者支付的食宿费、交通费、餐饮费、景点门票金额为84.8万元，均取得合法凭据。

账务处理如下所示：

借：银行存款 106万

贷：主营业务收入 100万

应交税费-应交增值税-销项税额 6万元

借：主营业务成本 80万

应交税费-应交增值税-销售税额抵减 4.8万元

贷：银行存款 84.8万元

差额征税的会计分录

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费—未交增值税"科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等科目，按实际支付或应付的金额，贷记银行存款、应付账款等科目。

因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税，简易计税方法的应纳税额对应的科目是应交税费—未交增值税，其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在应交税费—应交增值税增设营改增抵减的销项税额科目下核算，在应交税费—未交增值税科目下核算按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。

1、确认收入时会计处理：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—未交增值税

2、支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理：

借：应交税费—未交增值税

主营业务成本

贷：银行存款

差额征税账务处理的实例有哪些的内容到这里就全部的结束了，如果还有什么疑问，可以找在线老师，也可以点击上方的卡片领取大家都在用资料包，免费领取不要去错过了。想提升自己的就来我们会计教练听课。