建筑行业分包差额扣除需要注意的点有分包款扣除的范围界定、分包款扣除的税款缴纳方式、分包款扣除凭证的要求,这三点下面都有相关的介绍,大家可以在下文中去寻找相应的答案。详情看建筑行业分包差额扣除需要注意的点是什么的文章内容。
一、分包款扣除的范围界定
(一) 政策依据
《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)第七条规定,关于建筑服务分包款差额扣除的规定,纳税人提供建筑服务,按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外费用。
(二)分包款扣除的范围界定
由以上政策可以看出,分包款差额扣除最重要的前提条件就是所扣除的必须是建筑分包款,该项可扣除的分包款包括分包工程打包支出中的建筑服务价款和货物价款。而非单纯的购买材料款、支付租赁款(也就是并非网络所传的建筑材料分包、设备租赁分包等)具体如下:
1、劳务作业分包。是指施工总承包企业或者专业承包企业将其承包工程中的劳务作业发包给劳务分包企业完成的活动。
2、专业工程分包。是指施工总承包企业将其所承包工程中的专业工程发包给具有相应资质的其他建筑业企业完成的活动,专业工程分包除在施工总承包合同中有约定外,必须经建设单位认可;
3、材料与劳务作业一并分包,也就是上面政策中所说的“打包支出”。
4、设备与劳务作业一并分包,也就是上面政策中所说的“打包支出”。
二、分包款扣除的税款缴纳方式
(一)以收取的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算缴纳增值税。
(二)以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照规定的预征率预缴增值税。
三、分包款扣除凭证的要求
政策依据:
《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第六条规定,纳税人按照规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除。
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