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企业所得税汇算清缴有37张报表，这些报表在填写的时候需要弄清楚有的项目是怎么填报的，像 A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表中不征税收入形成的资产等不得税前扣除，还有很多报表填写注意，一起来看看2022年企业所得税汇算清缴常用表单是怎么填写，需要注意哪些事项(二)吧!

企业所得税汇算清缴常用表单是怎么填写

一、 A105070 捐赠支出及纳税调整明细表

(一) 将非公益性捐赠混入公益性捐赠内。应注意公益性捐赠支出范围的界定、税前扣除的条件以及扣除限额、资产用作对外捐赠视同销售情形的处理。同时，要审核选择的税前扣除金额是否正确，对于实际扣除额小于等于“限额”的，按“实际”;“实际”大于“限额”的，按“限额”。

(二) 混淆可全额扣除的公益性捐赠和限额扣除的公益性捐赠。2021年度汇算清缴涉及的可全额扣除的捐赠如下：

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。-《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》(财税〔2017〕60号)

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。-《财政部 税务总局、海关总署关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》(2020年第18号)

1.企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

2.企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

-《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)-注：财税2021年7号公告延长执行至2021年3月31日

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。-《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(2019年第49号)—注：财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部、国家乡村振兴局2021年18号公告延长至2025年12月31日。

二、 A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

(一)未对不征税收入形成的资产对应的折旧、摊销额进行纳税调增。对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。

(二)错误地对企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限的折旧进行纳税调减。企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，除税法另有规定外，其折旧应按会计折旧年限计算扣除。

(三)对“其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分”中涉及一次性扣除的行次的“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”填报错误。对于享受一次性扣除的资产，“按照税收一般规定计算的折旧\摊销金额”直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧、摊销金额即可。

例：2021年6月，C公司购入一台价值300万元的仪器用于研发，会计上按10年计提折旧，2021年计提折旧额：300÷10÷12×6=15(万元);企业所得税上，选择适用加速折旧政策，即在2021年度一次性扣除300万元。

C公司应先在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)第4行“(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等”行次第2列“账载金额—本年折旧、摊销额”填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额150000，第5列“税收金额—税收折旧、摊销额”填写纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额3000000，第9列“纳税调整金额”填写-2850000。同时，应当在第11行“(四)500万元以下设备器具一次性扣除”， 第2列“账载金额—本年折旧、摊销额”填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额150000，第5列“税收金额—税收折旧、摊销额”填写纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额3000000，第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”填写直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧、摊销金额25000，第7列“加速折旧、摊销统计额”填写用于统计纳税人享受各类固定资产加速折旧政策的优惠金额-2975000。另外，在《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)第16行“(三)折旧费用”中填写3000000。

(四)对用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品计提折旧摊销。根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)的规定，企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

三、 A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表

(一) 未按规定选填本表。本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报，只要有发生，无论是否有纳税调整均需要填报。

(二) 填报不全面，漏填现象较为普遍。对资产损失的范畴应当有全面的认识，不仅包括流动资产的损失，还涉及非流动资产的损失，重在无遗漏和填报准确。

四、 A105110 政策性搬迁纳税调整明细表

(一)未按规定选填本表。此表的填报是在企业发生政策性搬迁时，在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。并非企业取得政策性搬迁收入的年度，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

(二)将一般性搬迁混同于政策性搬迁，享受政策性搬迁政策。由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行的整体搬迁或部分搬迁，为政策性搬迁。企业由于下列需要之一，能够提供相关文件证明资料的搬迁，属于政策性搬迁：(一)国防和外交的需要;(二)由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;(三)由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;(四)由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;(五)由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要;(六)法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。

(三)将国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目重建或恢复生产过程中购置的资产支出作为搬迁支出从搬迁收入中扣除。国家税务总局2012年第40号公告规定，对企业用搬迁补偿收入购置新资产，不得从搬迁补偿收入中扣除。

五、 A106000 企业所得税弥补亏损明细表

(一)弥补亏损企业类型误填，造成可弥补亏损年限错误。不同类型纳税人的亏损结转年限不同，纳税人选择 “一般企业”是指亏损结转年限为5年的纳税人;“符合条件的高新技术企业”“符合条件的科技型中小企业” “线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业”亏损结转年限为10年;“受疫情影响困难行业企业” “电影行业企业”2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

(二)随意填报合并、分立转入的亏损额，导致虚报亏损。只有企业符合企业重组特殊性税务处理规定，本年度才存在因合并或分立转入的亏损额。

(三)同一年度的亏损额在上下年度的申报表中不一致。正常情况下，同一年度的亏损额在确认后不会再变动，无论在哪一年的申报表中，都应当保持一致。前后年度的申报表比较，如出现不一致，即为异常。

六、A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

(一)将国债、地方债的转让收入误填入国债利息收入免征企业所得税。企业取得的国债利息收入，免征企业所得税，但转让收入不免。

(二)滥用“其他”列享受税收优惠。“其他”用于填报纳税人享受的本表未列明的其他的税收优惠事项名称、减免税代码及金额，发生的概率极小，选填此类多为存在错误。实务中发现个别企业混淆免税所得与免税收入，将农林牧渔经营收入填在“免税收入-其他”，成本、费用却照样进行扣除，导致账面出现巨额亏损。

七、A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表

(一)未正确填写符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。居民企业取得被投资方分红的为免税收入，有些企业未填写造成多缴税款;同时，也存在不属于免税的“分红收入”(如被投资企业根本不存在利润，未进行利润分配)，误填到此列，造成少缴税款。特别注意有些企业没按会计规定进行核算，取得的股息、红利等权益性投资收益没有计入损益，却在A107011 表按免税收入处理。

(二)混淆《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)与《投资收益纳税调整明细表》(A105030)，将成本法核算的股权投资的分红完全按照权益法核算的长期股权投资的方法填列，直接在A105030进行了纳税调整，或者进行相反操作。注意，按照权益法确认的投资收益是会计准则规定的核算方法，投资方未获得实际的经济利益流入，也缺乏缴纳税金的能力;按照成本法确认的被投资方宣告分配的股息红利是现实存在的收入，税法为避免双重征税和鼓励投资而免税，所以同样是长期股权投资相关的投资收益，两者还是有较大差异，填报也不一样。

八、A107012 研发费用加计扣除优惠明细表

(一)存在研发费用加计扣除的企业，研发加计扣除项目数量为0，或者研发费用可扣除金额大于会计账目研发费用金额。常见于个别企业为满足高新计算企业要求，直接在申报表将营业成本调入研发费用。

(二)研发费用加计扣除比例填报错误，造成多享受或少享受税收优惠。2021年，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受研发费用加计扣除，其中，除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除;制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。

九、A107020所得减免优惠明细表

(一)混淆应税项目与减免税项目，将不应减免税的项目填入本表享受优惠。

(二)未将期间费用在应税项目与减免税项目间进行合理分摊。享受所得减免企业所得税优惠项目应当合理分摊期间费用，合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定，一经确定，不得随意变更。

十、A107040减免所得税优惠明细表

(一)未对“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”进行调整。第29行“二十九、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下，在填报本表低税率优惠时，在本行填报所得项目按照优惠税率减半计算多享受优惠的部分。企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护及节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策，由于申报表填报顺序，按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，应对该部分金额进行调整。计算公式如下：

A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额

B=A×[(减半项目所得×50%)÷(纳税调整后所得-所得减免)]

本行填报A和B的孰小值。

其中，需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额为本表中第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行。

根据国家税务总局公告2019年第2号有关规定，符合小型微利企业条件的可以享受小型微利企业所得税优惠。鉴于减半项目所得减免与小型微利企业所得税优惠不可叠加享受，建议单独享受小型微利企业所得税优惠政策，最大限度享受政策红利。

(二)“三十、支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税”“ 三十一、扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税”直接按限额全额填列，未对已减征的增值税等进行扣除。实际应当填报企业纳税年度终了时实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额部分，在企业所得税汇算清缴时扣减的企业所得税金额。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

十一、A107041高新技术企业优惠情况及明细表

(一)无论高新技术企业是否享受优惠政策，只要高新技术企业资格在有效期内，均需填报该表。

(二)应注意数据完整性。实务中发现纳税人未完整填列科技人员数、本年职工总数等信息直接填0的情况，导致被认为“不满足高新企业条件而享受高新企业优惠”。

文章下了11个报表的填写说明，在看了这些报表的填写之后，一定要记清楚这些报表是在怎么填写，等到真的写表时就不容易出现错误，如果还有哪些不了解的可以点击2022年企业所得税汇算清缴常用表单是怎么填写，需要注意哪些事项(二)的卡片领取资料包!