用户注册

企业所得税基础资产总额是按照企业四个季度中第一个月的数据填写，也就是1、4、7、10月份的月初数据，也可以直接使用资产负债表上面的数据填写，那什么企业属于小型微利企业呢?请看企业所得税中季初资产总额怎么填写，小型微利企业是什么的文章内容。

企业所得税季初资产总额怎么填写

企业所得税“季初”资产总额按照企业1、4、7、10月份的月初数据填写即可。企业填制时，可以直接使用资产负债表上面的数据进行填写。

企业在申报所得税时，不仅需要填写“季初”资产总额，同样需要填写“季末”资产总额。对于资产总额，企业根据企业资产负债表的数据填写即可。

需要注意的是，报表的单位是“万元”，而不是“元”。不要小看这个小问题，在这个问题方面，有一些老会计都被“坑”过!

填报季初资产总额对于企业的意义

我们要明白企业所得税季度报表上面的所有数据，都不是无用的数据。如果这些数据没有意义，也不会多此一举让纳税人去填写了。

其实企业的资产总额主要是为了判断企业是不是可以享受小微企业，在企业所得税税率方面的优惠。

其实国家税务机关想要的不是企业“季初”的资产总额，而是需要通过“季初”和“季末”的数值计算的资产总额的“季度平均值”，最后计算出企业的年度资产平均值。

企业的年度资产平均值，是判断企业性质的三个重要指标之一。如果企业的经营时间不足一年，根据实际经营期间计算即可。如果企业只经营了3个季度，就使用3个季度的数据计算，年度平均值即可。

例如：

公司2021年第四季度资产总额的季初值为600，季末值为800。那么公司第四季度的资产总额平均值=(600+800)/2=700。

另外，我们还知道，公司前三季度的资产总额平均值分别为：500、650、680。

那么公司2021年的资产总额平均值=(500+650+680+700)/4=632.5。

小型微利企业的标准是什么

企业如果想要享受小型微利企业的税率优惠，单单符合资产总额的标准是不行的。具体来说，小微企业的判断标准有四个：

1、企业从事的不是国家限制和禁止的行业。

国家给予优惠，企业肯定需要符合发展发展的趋势才行。这一点属于前置条件，更属于硬性条件。当然，这一点也是大家最容易忽略的一点。

2、企业应纳税所得额不超过300万。

这里的应纳税所得额，属于税法层面的规定。也就是说这个数值，是企业在年度汇缴清算时根据税法的规定，经过调整之后的数额，而不是年度利润表里面的数额。

3、企业的从业人数不超过300人。

这里的从业人数属于平均数，而不是企业年末的从业人数。还需要注意的是，企业如果存在劳务派遣用工的情况，劳务派遣人员，也需要计入用工企业的从业人数。

当然，这个时候劳务派遣公司，就不需要再把劳务派出人员，计入本公司的从业人数内了。

对于这一点，还是需要注意的。可以说之所以这样规定，就是害怕有人会钻空子。比方说，在其他条件都符合的情况下，通过劳务派遣用工的方式降低企业的从业人数。

4、企业的资产总额不超过5000万。

需要注意就是，这里的资产总额指的是平均值，而不是年末值!

小微企业企业所得税如何计算

根据相关规定可知，对于小型微利企业来说，应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额;对于超过100万但不超过300万的部分，减按50%计入应纳税所得额。

而税率都是20%的优惠税率。即小微企业实际的企业所得税税率，最低可以达到2.5%。当然，企业实际计算时，也是需要分段计算的。

比方，虎说财税公司符合小小型微利企业的条件，在2021年的应纳税所得额是260万。

那么虎说财税公司实际应纳税额=100*25%*0.5*20%+(260-100)*50%*20%=18.5万。

减免税额=260*25%-18.5=46.5万。

判断企业是不是小微企业有四个标准，第一从事的不是国家限制和禁止的行业，第二应纳税所得额不超过300万，第三从业人数不超过300人，第四资产总额不超过5000万。至于所得税计算的问题请看上文，也可以点击企业所得税中季初资产总额怎么填写，小型微利企业是什么的卡片领取资料包!