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所得税费用的计算公式有两个，一个是应交所得税加上递延所得税负债再减去递延所得税资产，另一个所得税费用是会计利润加或减永久性差异得出的结果再乘以25%，关于这个所得税费用的计算和填写可以看看年报中所得税费用怎么计算这篇文章。

所得税费用有两种计算方法

1、所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产;

2、所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%。所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。

所得税费用科目核算

⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

⑵本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

⑶期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

确认计量

企业在计算确定当期所得税(即当期应交所得税)以及递延所得税费用(或收益)的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用(或收益)，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。即：

所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

处理

对于资产负债表的所得税费用来说主要有如下内容。对于资产负债表日来计算当期的会计利润来计算所得额时，应纳税所得额等于会计利润加上纳税调整增加额减去纳税调整减少额。这个公式中我们可以知道，纳税的调整增加额就是说企业利润减少，根据税法的要求，不能够在税前扣除相应的费用，比如是计提的资产减值损失或是公允价值变动损失，对于超过了工资标准的费用，以及行下罚款等费用的支出都不能在税前扣除。然而，纳税调整的减少额就是指企业的利润有所增加，根据税法的相关要求，不能计入收益项目里，特别是国库券的利息或是长期股权投资权的核算时，所得的税率如果是相等的，那么，在所得税的确认时，不能引入投资收益里面。对所得税有一定影响的项目主要有交易性金融资产、长期股权投资、可供出售的金融资产、投资性房地产、固定资产、无形资产、商誉、应收股利、应收帐款等会计科目。

企业所得税是怎么算

所得税=应纳税所得额*税率(25%或20%、15%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

例题

某企业为居民纳税人，所得税税率为25%，2014年度该企业有关经营情况如下：

(1)全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元

(2)全年产品销售成本3680万元

(3)全年税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元

(4)全年产品销售费用1300万元(其中广告宣传费用1150万元)

要求：

(1)计算该企业2014年利润总额

(2)在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额(答案中的金额单位用万元表示)

解答：

(1)利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元

(2)需要调整的项目如下：

1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元;

2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除;

3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34<50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元;

新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元;

综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

所得税费用核算是企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，还可以按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。关于所得税费用核算等情况可以看看年报中所得税费用怎么计算文章，还有什么不懂的地方可以点击上方的卡片领取资料包!