退还多扣多缴个税需要通过应交税费、应付职工薪酬的科目进行核算,退还多扣的工资是通过应付职工薪酬、银行存款的科目进行核算,这就是退个税的会计分录,但是个人所得税返还的手续费是怎么做账呢?想知道可以看看汇算清缴个人所得税退税的账务处理怎么做文章。
发放工资时,代扣个人所得税:
借:应付职工薪酬-工资
贷:银行存款/库存现金
应交税费-代扣代缴个人所得税
缴纳个人所得税:
借:应交税费-代扣代缴个人所得税
贷:银行存款
个人所得税申报时,是按明细进行申报的,如果个税多缴,意味着工资(代扣个人所得税)核算错误或者是单纯申报数据错误,但无论如何,多缴个人所得税可以说是个不可逆的过程。
如果工资核算无误,多缴个税,实际操作中,可以在下期进行调整,也就是在下期申报时,对应少申报本期“多缴”差额部分,本期不做会计分录调整;
如果工资核算错误,多扣多缴个税,首先,作会计分录如下:
借:应交税费-代扣代缴个人所得税
贷:应付职工薪酬-工资
同时,多扣部分工资应该发给员工:
借:应付职工薪酬-工资
贷:银行存款
税务机关应按规定向扣缴义务人支付手续费。扣缴义务人可将手续费用于奖励代扣代缴工作成绩优异的办税员(财务人员)。由于上述规定中没有对扣缴义务人取得的手续费收入指定用途,故对此可分为两种情况处理:
(1)如扣缴义务人用于奖励办税人员的,取得收入可挂往来账科目,不作为收入处理;办税员(财务人员)取得代扣缴义务手续费的奖励收入不计征个人所得税;
(2)如扣缴义务人不用作奖励办税员(财务人员)个人的而纳入企业作为其他用途的,则应作正常生产经营以外取得的收入处理,计入“营业外收入”大多数还是计入到了营业外收入。
个人所得税手续费会被扣缴义务人作为奖励分给办税人员,但退还的时候应该根据原本的性质做账,如果是奖励与办税人员,就挂往来账科目,但不是用作奖励,就当做正常生产经营以外取得的收入处理。看完汇算清缴个人所得税退税的账务处理怎么做后,对此还有哪些不懂的可以点击上方的卡片领取资料包!
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