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企业所得税的内容一直都是会计人员在工作的过程中需要全面重视的知识内容，并且在年末的时候会计人员都需要对自己的企业的所得税内容进行处理，并且国家对于所得税还有着很多的政策内容规定，而企业的员工最为关心的应该就是职工薪酬的相关处理内容，因此小编今天就为大家整理了一些关于所得税汇算清缴职工薪酬纳税调整的知识内容，如果大家还想了解更多详细内容可以点击下方图片咨询我们。

企业所得税的内容一直都是会计人员在工作的过程中需要全面重视的知识内容，并且在年末的时候会计人员都需要对自己的企业的所得税内容进行处理，并且国家对于所得税还有着很多的政策内容规定，而企业的员工最为关心的应该就是职工薪酬的相关处理内容，因此小编今天就为大家整理了一些关于所得税汇算清缴职工薪酬纳税调整的知识内容。

1、职工薪酬在会计准则中与税收法规中差异

《小企业会计准则》和《企业会计准则》对职工薪酬的定义和内涵是一致的，分八类：

(1)职工工资、奖金、津贴和补贴。

(2)职工福利费。

(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

(4)住房公积金。

(5)工会经费与职工教育经费。

(6)非货币性福利。

(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出等。

而税收法规对职工薪酬进行区别对待，所得税法实施条例所说的工资薪金支出对应的准则所列的第1类：职工工资、奖金、津贴和补贴。列举中还增加了：年终加薪、加班工资。要注意：各类考核奖励，包括劳动分红是工资薪金;各类特殊工作环境津贴是工资薪金;因病、工伤、产假、计划生育、婚丧假、探亲假、事假、定期休假、停工学习、执行国家和社会义务(如预备役训练)等原因应支付的工资也是工资薪金;放弃休假的补贴类似加班费，也是工资薪金。

2、为何目前企业不会虚增职工数量或多记职工工资形式来达到少缴企业所得税目的?

目前企业承担基本社会保险费(基本医疗、养老、失业、生育、工伤保险费)以工资薪金为计算缴纳基数，比例28%(浙江省杭州市2016年)，超过企业所得税税率25%。

3、以报销费用形式发放工资薪金

企业中普遍存在以费用报销方式发放职工薪金的情况，一方面员工个人为了逃避缴纳个人应缴纳的工资薪金所得税和个人应承担部分基本社会保险费，另一方面企业为逃避缴纳基本社会保险费企业承担部分。

4、涉及的表格

职工薪酬涉及的所得税汇算清缴表格有A104000、A105000和A105050，而实际上职工薪酬还会涉及要一张表格A107014。

A104000是期间费用表，第1行就是职工薪酬，金额来源于企业会计核算管理费用和销售费用中职工薪酬。

A105000是纳税调整项目明细表，其中第14行职工薪酬，第1列的账载金额来源于表A105050第13行(合计行)第1列，第2列税收金额为表A105050第13行第4列。

A105050是职工薪酬纳税调整表，将职工薪酬分成9类，与会计准则定义基本一致。要注意的是，工资薪金支出中包括股权激励支出;职工福利费支出包括货币性支出和非货币性支出，但不包括辞退福利(辞退员工给予员工的补偿)，辞退福利列支在第12行“其他”中。A105050第13行合计数应该包括管理费用——职工薪酬和销售费用——职工薪酬，还包括管理费用——研发费用中列支的职工薪酬支出内容。

A107014是研发费用加计扣除优惠明细表，第3列直接从事研发活动的本企业在职人员费用，该列合计数也是构成A105050职工薪酬纳税调整表账载金额的组成部分，但不一定全部研发项目都会作为加计扣除的研发项目，所以该表这一列的合计数不一定是研发费用中全部的人员费用。但A107014研发费用中列支的职工薪酬属于A104000表中第19行研究费用，第1行的职工薪酬中不包括研究费用中列支的企业职工薪酬。

由于文章的篇幅内容有限因此小编今天就为大家整理这么多的所得税的内容了，大家如果还有关于所得税汇算清缴职工薪酬纳税调整的问题欢迎咨询右方在线客服，领取更多微信一对一答疑，详细的了解更多会计行业的全面知识内容，获取超实惠会计培训礼包。