用户注册

汇算清缴的办理时间现在已经开始了，在企业中发生的公益性捐赠支出、罚款支出等费用就需要通过营业外支出科目核算，而营业外支出在汇算清缴时分为可税前扣除和不可税前扣除两类，下面就和大家讲解一下汇算清缴中营业外支出要如何处理的内容，对此不太熟悉的可以看看下面的文章，详细的介绍了该内容。

营业外支出汇算清缴怎么处理

2022企业所得税汇算清缴操作手册！附37张申报表填写说明，收藏版。

19311阅读 4441申请领取去领取 >

营业外支出在企业所得税汇算清缴时,应分明细项目逐笔调增到应纳税所得额中计算。

企业以债务重组方式收回的债权,以低于应收债权账面价值的现金收回债权的,企业应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目。

按该项应收债权已计提的坏账准备,借记"坏账准备"科目,按应收债权的账面余额,贷记"应收账款"等科目,按其差额,借记"营业外支出"科目(债务重组损失)。

以非现金资产清偿债务的,债务人应按应付债务的账面价值小于清偿债务的非现金资产账面价值等的差额,记入"营业外支出"科目(债务重组损失)。

以修改其他债务条件进行债务重组的,未来应收金额小于应收债权账面价值的,首先冲减已计提的坏账准备,借记"坏账准备"科目。

已计提的坏账准备不足以冲减的,直接计入当期损益,借记"营业外支出"科目(债务重组损失),按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额,贷记"应收账款"等科目。

营业外支出所得税清算时怎样调整

零基础小白基本功：基础入门+编制分录+做账实操，3套学习资料让你快速掌握财务基础工作！点击这里免费领！

12433阅读 2859申请领取去领取 >

营业外支出在企业所得税汇算清缴时，应分明细项目逐笔调增到应纳税所得额中计算。

营业外支出本意是指非经营项目的支出，在营业外支出中，按税法规定也有允许税前扣除的，如符合条件的捐赠支出、固定资产清理支出等;当然也包括不允许所得税前扣除的支出，比如罚没支出等。

汇算清缴时，因营业外支出已经在收入中得到补偿(计算利润时已经减去了营业外支出)，因此，需根据营业外支出明细项目中不能税前扣除的项目重新计入利润中形成应税所得。

最后，根据调整后的应税所得乘税率计算应交企业所得税。

总结来说，计算营业外支出时应分明细项目逐笔调增到应纳税所得额中，对其怎么调整小编也讲解了，现在看完汇算清缴中营业外支出要如何处理的文章后，还有什么不清楚的地方及时找会计教练的老师就行，也可以在上文中领取汇算卡片的资料包!