用户注册

这段时间正是进行所得税汇算清缴的高潮时间，个税和企业所得税在三月初都开始办理了，当我们在2021年发生了招待客户的费用支出，核算时需要通过业务招待费处理，年度结算时需要按照发生额的60%来调整纳税，详细内容就和小编一起来阅读这篇2022汇算清缴时业务招待费如何做纳税调整的文章，从中大家会了解到扣除比列和计算方法。

汇算清缴时业务招待费的纳税调整

2022年企业所得税汇算清缴超全攻略，20M 免费学习资料，速领！

16988阅读 3907申请领取去领取 >

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

调整坚持孰低原则。

一是业务招待费扣除限额>业务招待费发生额60%时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额×40%，即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分。

二是业务招待费扣除限额<业务招待费发生额60%时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额-业务招待费扣除限额，即业务招待费发生额超过业务招待费扣除限额的差额。

业务招待费怎么进行纳税调整

2022新版个税税率表（含个税政策），附专项附加扣除，收藏版

16744阅读 3851申请领取去领取 >

根据《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

也就是说企业发生的业务招待费支出，扣除比例为发生额的60%，但最高不得超过当年营业外收入的5‰。假设某企业2019年的销售(营业)收入是25000万元，当年实际发生的业务招待费支出为120万元。那么当年企业所得税应纳所得额的调整金额应按照以下步骤来调整：

1、计算业务招待费扣除标准

业务招待费扣除标准=25000×0.5%=125万元

2、根据实际发生额的60%扣除

实际扣除=120×60%=72万元

3、由于实际扣除的费用低于扣除标准，因此应调增应纳税所得额

调增应纳税所得额为120-72=48万元。

到这里，有关于汇算清缴时业务招待费如何做纳税调整的相关解答就结束了，怎么计算也进行了说明，假如大家看完还有什么不懂的方面。尽管联系在线客服，免费为大家答疑，也另外文章中的汇算卡片，会计教练帮助您掌握更多会计实操内容。