用户注册

迈入2022年,2021年度企业所得税汇算清缴工作已经开始了。最近一段时期,梳理一些跨年和税务清缴事项,是大部分企业的工作重点之一。在财务工作中，我们会对一些税法规定的前提下进行一些项目的调整，那具体就和大家说一下调减项目的内容，不清楚的就来看下文2022企业所得税汇算清缴的纳税调减标准是多少，希望通过下文的学习可以帮助大家了解此知识点。

企业汇算清缴调减标准

2022年企业所得税汇算清缴超全攻略，20M 免费学习资料，速领！

17243阅读 3965申请领取去领取 >

企业所得税汇算清缴时需要作纳税调减项目

1、企业发生税法上的未按权责发生制原则确认的收入，如：分期收款销售收入、持续时间超过12个月的收入、利息、租金、特许权使用费收入，会计核算与税收规定不同产生的差异应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)5行“4。未按权责发生制原则确认的收入”。

2、企业按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)6行“5。按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”。

3、企业按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益，在税法上不确认投资收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。

《企业所得税法实施条例》第十七条规定：股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定：对企业权益性投资取得股息、红利收入，应以被投资企业股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

4、以公允价值计量的交易性金融资产、交易性金融负债和投资性房地产等，在资产负债日公允价值大于其账面价值时，应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)10行“9。公允价值变动净收益(填写附表七)”

5、不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目等应作纳税调减处理。分别填写《纳税调整项目明细表》(附表三)14——17行“13。不征税收入(填附表一[3])”、“14。免税收入(填附表五)”、“15。减计收入(填附表五)”、“16。减、免税项目所得(填附表五)”及《税收优惠明细表》(附表五)有关行次。

2022企业所得税汇算清缴，还没弄清楚看这里，轻松度过汇缴难关，电子版资料免费领！

18310阅读 4211申请领取去领取 >

6、抵扣应纳税所得额：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)18行“17.抵扣应纳税所得额(填附表五)”。

7、调增视同销售收入的同时，应该调减视同销售成本，填写《纳税调整项目明细表》(附表三)21行“1.视同销售成本(填写附表二)”。

以前年度工资余额已作调增处理，企业本年度发放以前年度工资的余额部分，应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)22行“2.工资薪金支出”

8、职工教育经费支出，如果以前年度超标纳税调增，在当年所得税汇算清缴时，应考虑纳税调减因素，依法作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)24行“4.职工教育经费支出”

《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2。5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

9、广告费和业务宣传费支出，如果以前年度超标纳税调增，在当年所得税汇算清缴时，应考虑纳税调减因素，依法作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)27行“7.广告费和业务宣传费支出(填写附表八)”。

《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

10、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)39行“19.加计扣除(填附表五)”。

文中讲了汇算清缴调减的十大内容，大家可以仔细阅读记忆上文，那在看完2022企业所得税汇算清缴的纳税调减标准是多少之后，有什么疑问或者还想多了解汇算知识点的就点击文章中卡片汇找会计教练的老师讨论。