在企业的经营中,经常会遇到一些收不回的款项,那么这些款项在到达一定的时间,一般是超过三年收不回的话,就会在年度列入到坏账准备中,那么在年度的汇算清缴中,大家知道坏账准备在所得税汇算清缴中需要调整吗,下面会计教练小编就来帮助大家讲讲这个问题,大家想进一步学习的就来阅读本文吧。
坏账准备需要调所得税汇算清缴
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条、企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金自支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。解读:新所得税法实施后,企业将不能再在税前扣除按会计制度提取的各项准备金,可以在税前扣除的只有国务院财政、税务主管部门专门规定的各项资产减值准备、风险知准备等准备金支出。坏账准备不属于国务院财政、税务主管部门专门规定的各项资产减值准备、风险准备, 按照税法规定,不道可以税前扣除,只有在实际发生损失的当期才可以税前扣除。
汇算清缴是指纳税人在规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
凡财务会计制度健全、帐目清楚,成本资料、收入凭证、费用凭证齐全,核算规范,能正确计算应纳税所得额,经税务机关认定适用查帐征收的企业,均应当在年终进行所得税的汇算清缴。
汇算清缴的关键:
(1) 收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。
(2) 费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。
(3) 纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出,应纳税所得额不等于利润总额,而是要按照税法规定进行调整。
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