当企业在购买可以长期使用的资产时,由于购入的花费比较高,需要计入到长期待摊费用中,慢慢的进行折旧,那么根据所得税税法的相关要求,企业是需要对长期待摊费用进行汇算清缴处理的,并且填写到相应的表格中,那么大家明白具体的长期待摊费用在汇算清缴中怎么做吗,不清楚的看下文,下文就即将为大家讲述一下。
汇算清缴长期待摊费用处理
A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报,资产原值填长期待摊费用的入账金额,本年折旧、税调整金额栏次。
摊销额填写本年摊销的长期待摊费用科目,累计折旧、摊销额填写从开始摊销到本期的累计金额,资产计税基础一般跟资产原值相等,税收折旧,摊销额填税法允许扣除的摊销金额。有纳税人调整的金额自动带入纳。企业所得税中的长期待摊费用怎么摊销?
(1)税法规定的第一项长期待摊费用,即“已足额提取折旧的固定资产的改建支出”,其中的固定资产包括动产和不动产两种,改建支出则包括改变房屋或者建筑物结构和延长使用年限,但这两种情形不需要同时具备,其支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
(2)税法规定的第二项长期待摊费用,即“租入固定资产的改建支出”,其中的固定资产仍然包括动产和不动产两种,租入固定资产包括融资租赁和经营租赁两种形式,其改建支出也包括两种情形,即改变房屋或者建筑物结构和延长使用年限,但这两种情形不需要同时具备。改建支出的摊销期,是按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。但是如果改建支出的摊销期在会计制度中已经明确的,则按会计制度处理。如果企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出,则应予资本化,作为长期待摊费用合理进行摊销。租入固定资产的修理费支出,则可一次性扣除等。
(3)税法规定的第三项长期待摊费用,即“固定资产的大修理支出”,将会计上作为修理费用的支出分为大修理和非大修理两类。固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:1.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;2.修理后固定资产的使用年限延长2年以上。税法规定的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
对长期待摊费用在汇算清缴中怎么做的讲解到此就结束了,看完本文,大家如果在会计上还有什么疑问的话,尽管咨询免费的在线客服,有专业的老师为您快速解疑答惑哦。
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