根据现在的征税的方式了解,有差额征税方式,也有全额征收,不同的缴纳方式,缴纳的数款也是不太相同,那么对于差额征收的额企业来说,在开具发票的时候有三种方法,不同的方法税率是不同的,大家清楚差额征税发票开具的3种方式及税率是什么吗,下文就来带大家了解一下。
而差额征税有全额开专票、差额开专票和只能全额开具普票3种方式:
1、可以全额开专票包括:使用一般功能开一张专票(不必使用差额开票功能)
(1)建筑劳务:一般纳税人选择简易征收或小规模纳税人按3%全额开具专用发票(差额征收、全额专票、简易税率3%)C类(一般纳税人可选择:全额征收、全额专票、一般计税9%)B类
(2)转让不动产(老项目、外购):一般纳税人选择简易征收或小规模纳税人按5%全额开具专用发票(差额征收、全额专票、简易税率5%)C类
(一般纳税人转让外购不动产也可选择:一般计税,全额征收、全额专票、一般计税9%)B类
(一般纳税人转让自建不动产或小规模纳税转让自建不动产:简易征收,全额征税、全额开票,简易计税5%)A类
(3)物业服务转售水费:可以按总收款开具专用发票(差额征税、全额专票、简易税率3% )C类
(4)房地产开发企业销售房地产:一般纳税人选择一般计税按销售全额开具专票(差额征收、全额专票、一般税率9%)D类
(特殊:一般纳税人选择简易征收和小规模纳税人,全额征收、全额开具专票,简易5%)A类
(5)融资性租赁(租赁业)(新合同):
有形动产融资租赁:符合条件的,按出租总额开具专票,税率13%(差额征收、全额专票、一般税率13%)D类 ;不符合条件的,按出租总额开具专票,税率13%(全额征收、全额专票、一般税率13%)B类
不动产融资租赁:符合条件的,按出租总额开具专票,税率9%(差额征收、全额专票、一般税率9%)D类;不符合条件的,按出租总额开具专票,税率9%(全额征收、全额专票、一般税率9%)B类
(特殊:一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,即老项目可以选择全额征税,全额开具专票,简易5%)A类
(6)融资性售后回租服务(2016年4月30日前签订合同,并在到期前继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的融资性售后回租。(仍按租赁服务) ): 本金和利息一并开具专票,税率13%。(差额征税、全额专票、一般税率13%)( 此种情形适用有形动产融资性售后回租老合同且选择不扣除本金的 ) D类
此种情况实际是财税【2013】37号文的规定,实际中不采用此方法,而是采用后来财税【2013】106号和财税【2016】36号的做法
(7)客运场站服务: 可以按收款总额开具专票(差额征收、全额专票、一般税率6%)D类
2、可以差额开专票包括:
又有两种开票方法
可以使用差额开票功能开一张专票,当然税额是按增值额计算的。
也可以使用一般功能开一张专票和一张税率***,税额为0普票。(说明差额征税项目也可以不用差额征税功能开具发票)
(1)劳务派遣:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率5%。(差额征税、部分普票部分专票、简易税率5%) E类
(可以选择:全额征税,全额开专票,一般税率6% )B类
(小规模纳税人可以选择:全额征税,全额开专票,简易税率3% A类。也可以选择和一般纳税人一样差额征税、部分普票部分专票、简易税率5% E类)
(2)人力资源外包服务:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率5%。(差额征税、部分普票部分专票、简易税率5%)E类
(也可以选择:差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%)D类
(3)人力资源外包服务:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率6%。(差额征税、部分普票部分专票、一般税率6% )F类
(也可以选择:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率5%。(差额征税、部分普票部分专票、简易税率5%)E类
(4)经纪代理服务:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率6%。(差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%)F类
(5)旅游服务:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率6%。(差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%)F类
(6)融资性售后回租服务(2016年4月30日前签订合同,并在到期前继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的融资性售后回租。(仍按租赁服务) ) : 本金部分开具普票,税率***,税额为0,利息部分开具专票,税率13%。(差额征税、部分普票部分专票、一般税率13%)( 此种情形适用有形动产融资性售后回租老合同且选择扣除本金的 ) F类
(7)航空运输企业:代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率6%。(差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%)F类
(8)电信企业为公益性机构接收捐赠: 代收代付的部分开具普票,税率***,税额为0。收取费用的部分开具专票,税率6%\9%。(差额征税、部分普票部分专票、一般税率6%\9%)F类
3、只能全额开具普通发票:
(1)金融商品转让:按转让额全额开普票,税率6%(差额征税、全额普票、一般税率6%)(2)融资性售后回租(金融业-贷款服务):
动产及不动产:
经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人,按出租总额(不含本金)开具普票,税率6%(差额征收、全额普票、一般税率6% ,本金不得开具任何发票)
非经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人,按出租总额(不含本金)开具普票,税率6%(全额征收、全额普票、一般税率6% ,本金不得开具任何发票)
关于差额征税发票开具的3种方式及税率是什么的解答就是这些,希望这篇文章能够为您带来帮助,另外大家还有哪些会计上不懂的地方,可以联系答疑老师,为您免费答疑,学习更多会计分录知识。
上一篇:预缴税款和汇算清缴的区别有哪些
版权声明:
* 凡会计教练注明 “原创” 的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用,如需转载请在文中显著位置标注“原文来源:会计教练”。
* 本网站的部分作品由网络用户和读者投稿,我们不确定投稿用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的权利,我们将按照规定及时更正与删除。【投诉通道】