根据近些年来推出的新规,企业必须在特定的时间内进行所得税的汇算清缴,其中使用各项费用做纳税调整时工作中的重中之重,在计算社保费用的抵扣时,很多会计人员都容易产生不解,关于所得税汇算清缴中社保包括哪些的问题,很是常见,下文就来详细的阐述一下。
对于社保支出,包括五险一金、补充保险及其他商业保险。
对于五险一金,或者说四险一金(2019年底生育保险并入医疗保险)来说,重点在于基数和比例。根据规定,五险一金社保基数不得低于最低标准,也不得高于上年度社会平均工资的3倍,所以,企业在为员工确认社保基数时需要注意基数问题。而社保比例,由于申报系统当中已经锁定,一般不可修改,所以基本上不会出现问题。
对于补充保险,无论是补充养老还是补充医疗,企业为全体员工缴纳的补充保险,在不超过工资薪金总额5%的范围内可以在所得税前扣除。补充保险税前扣除需满足两点:1、不超5%的比例;2、全体员工。补充保险要想税前扣除,必须是为全体员工缴纳的,如果是仅给部分特定人群缴纳则不允许扣除。此处难点在于,
如何理解“全体员工”?是一个人都不能少吗?但是实务当中,想要一个人都不少是不太现实的,比如员工自愿不参加的,如何处理?针对此问题,可参考北京市2019年度企业所得税汇算清缴政策指引当中所列示的解答,即:企业为全体员工支付的补充保险费可以扣除体现了政策的普惠性,因此对于企业按照社保部门规定缴纳的补充保险,只要体现普惠性就符合政策本义,可以按照财税〔2009〕27 号的规定税前扣除。 所以,各单位在执行时可以参考此解读,但是因为各地执行会有差异,具体能否扣除还是要按当地税局所要求来执行。
对于其他的商业性保险,按照税法规定,商业保险一般不允许税前扣除,除了有特殊规定允许税前扣除的外。比如,商业健康保险、递延型商业养老、特殊工种意外险等。
以上的内容就是关于所得税汇算清缴中社保包括哪些的讲述了,同学们看完这些,还有哪里不懂的话,可以联系在线客服进行免费答疑哦,学习更多会计专业知识。
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