二月份下旬了,很多企业都在做所得税的汇算清缴,积极的利用各项费用来抵扣所得税,做好纳税调整工作,那么大家清楚所得税汇算清缴中的招待费比例是多少吗,下面会计教练小编就来帮助大家讲讲,开办时期和经营期间的扣除标准是不同的,相关原因见下文所示:
企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。
比如收入1000万,业务招待费10万,收入的5%=5万,发生额的60%=6万,按5万扣除,业务招待费调增应纳税所得额5万。
汇算清缴时业务招待费的扣除比例何确定分两种情况:
一、开办(筹建)期间扣除限额
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
二、生产经营期间扣除限额
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。
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