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由于税法和会计制度的差异，所以企业有些项目超过了税法规定的扣除标准，但是有有些项目不用缴纳税费，因此，企业就要对一些项目调增或者调减，那么对于调减的情况，得税汇算清缴中都那些费用可以调减呢，下面会计教练小编就来分析讲解一下。

所得税汇算清缴那些费用可以调减

企业所得税汇算清缴时需要作纳税调减项目

1、企业发生税法上的未按权责发生制原则确认的收入，如：分期收款销售收入、持续时间超过12个月的收入、利息、租金、特许权使用费收入，会计核算与税收规定不同产生的差异应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”。

2、企业按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)6行“5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”。

3、企业按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益，在税法上不确认投资收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。

4、以公允价值计量的交易性金融资产、交易性金融负债和投资性房地产等，在资产负债日公允价值大于其账面价值时，应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)10行“9.公允价值变动净收益(填写附表七)”

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5、不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目等应作纳税调减处理。分别填写《纳税调整项目明细表》(附表三)14——17行“13.不征税收入(填附表一[3])”、“14.免税收入(填附表五)”、“15.减计收入(填附表五)”、“16.减、免税项目所得(填附表五)”及《税收优惠明细表》(附表五)有关行次。

6、抵扣应纳税所得额：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)18行“17.抵扣应纳税所得额(填附表五)”。

7、调增视同销售收入的同时，应该调减视同销售成本，填写《纳税调整项目明细表》(附表三)21行“1.视同销售成本(填写附表二)”。

以前年度工资余额已作调增处理，企业本年度发放以前年度工资的余额部分，应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)22行“2.工资薪金支出”

8、职工教育经费支出，如果以前年度超标纳税调增，在当年所得税汇算清缴时，应考虑纳税调减因素，依法作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)24行“4.职工教育经费支出”

《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

9、广告费和业务宣传费支出，如果以前年度超标纳税调增，在当年所得税汇算清缴时，应考虑纳税调减因素，依法作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)27行“7.广告费和业务宣传费支出(填写附表八)”。

《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

10、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)39行“19.加计扣除(填附表五)”。

11、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资的据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)39行“19.加计扣除(填附表五)”。

12、投资转让、处置所得，会计收益大于税法收益或会计损失小于税法损失时，，应作纳税调减处理，填写《纳税调整项目明细表》(附表三)47行“6.投资转让、处置所得(填写附表十一)”。

13、固定资产和投资性房地产、生产性生物资产、长期待摊费用、无形资产，会计核算与税收规定摊销年限不同产生的纳税调减额。分别填写《纳税调整项目明细表》(附表三)43——46行“2.固定资产折旧(填写附表九)”、“3.生产性生物资产折旧(填写附表九)”、“4.长期待摊费用的摊销(填写附表九)”、“无形资产摊销(填写附表九)”。

14、从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预计利润率计算的预计利润，应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”。

15、从事房地产开发业务的纳税人本期预售款缴纳教育费附加、土地增值税，未计入“税金及附加”科目，应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)40行“20.其他”。

16、以前年度提取的各项减值准备已作纳税调增处理，本年度因价值恢复、资产转让、实际损失等原因转回时，应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)51行“四、准备金调整项目(填写附表十)”。

17、抵免应纳税额(而非应纳税所得额)：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。填写主表29行“减：抵免所得税额(填附表五)”。

18、减免所得税额：符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，填写主表28行“减：减免所得税额(填附表五)”。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业条件：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

19、境外已纳税超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内，用每年度的抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。填写主表32行“减：境外所得抵免所得税额(填附表六)”。

20、企业以前年度符合弥补亏损的，在年终结账汇算清缴时应考虑弥补亏损因素。填写主表24行“减：弥补以前年度亏损(填附表四)”。

企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

21、以前年度发生的因未取得合法凭证已作纳税调增的应扣未扣、应计未计支出，待纳税人取得发票等合法凭证后，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。以前年度发生的因漏计、少计等原因导致的应提未提折旧、少结转成本等应计未计支出，待纳税人发现后，也可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。填写主表41行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”。

22、由于债权人原因导致债务不能清偿或不需清偿的部分，税法规定应并入所得征税，实际支付时应作纳税调减处理。填写《纳税调整项目明细表》(附表三)40行“20.其他”。

23、其他需要作纳税调减的项目。

企业财务人员要想在企业所得税汇算清缴工作中全面、准确地处理纳税调减项目，减少企业多缴税款的税务风险，应当在平时的工作中就做好准备：设置备查簿，随时记录暂时性差异项目的发生与转回情况、每一纳税年度的纳税调整情况。这样做，既能减轻汇算清缴时的工作量，又能保证汇算清缴的全面、准确，还能更好地应对税务检查。

以上就是关于所得税汇算清缴中都那些费用可以调减的讲解了，看完这些，大家还有哪里不懂的话，可以联系在线客服进行免费答疑，学习更多会计专业知识哦。