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职工教育经费税前扣除条件及计算都是怎样的

发布时间:2019-12-10 15:06来源:会计教练

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职工教育经费税前扣除条件及计算都是怎样的,国家近几年的税法改革中出台了很多与职工教育经费相关的政策,目的就是为了鼓励企业对职工教育的投入。职工教育经费税前扣除的确定及计算,很多财务人员都不是很了解,下面就是详细的介绍。想要了解更多相关知识的小伙伴,可以点击下面的图片咨询我们,我们会为大家进行更为详细的答疑。

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职工教育经费税前扣除条件及计算都是怎样的

可作为职工教育经费税前扣除的费用

根据相关法律法规,以下几种费用可纳入企业职工教育经费之内进行税前扣除:

1.上岗和转岗教育;

2.各类岗位适应性教育;

3.岗位教育、职业技术等级教育、高技能人才教育;

4.专业技术人员继续教育;

5.特种作业人员教育;

6.企业组织的职工外送教育的经费支出;

7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

8.购置教学设备与设施;

9.职工岗位自学成才奖励费用;

10.职工教育管理费用;

11.有关职工教育的其他开支。

职工教育经费税前扣除的计算方法

根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)规定:“一、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知自2018年1月1日起执行。”

【案例1】

A公司2018年8月的职工工资薪酬共36万元,则,按照2018年1月1日起执行的新规,A公司8月可税前扣除的职工教育经费计算如下:

360 000×8%=28 800(元)

【案例2】

B公司2018年6月的职工工资薪酬共35万元,其中管理部门5万元,销售部门12万元,生产制造部门10万元,研发部门8万元。

根据2018年1月1日起实施的新规,职工教育经费按照职工工资薪酬8%的比例进行税前扣除。则,各部门6月可税前扣除的职工教育经费计算如下:

管理部门:50 000×8%=4 000(元);

销售部门:120 000×8%=9 600(元);

生产制造部门:100 000×8%=8 000(元);

研发部门:80 000×8%=6 400(元)。

则,6月可税前扣除的职工教育经费为

4 000+9 600+8 000+6 400=28 000(元)。

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