销售与收款循环审计涉及到的业务活动有哪些,涉及到的活动还是比较多的,像接受客户订购单、批准赊销信用以及按销售单装运货物等。我们只有对销售和收款循环中业务活动的各个环节进行充分的了解和记录,才能够实施应对的审计程序。想要了解更多相关知识的小伙伴,可以点击下面的图片咨询我们,我们会为大家进行更为详细的答疑。
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接受客户订购单是销售与收款循环的起点,涉及的主要单据有客户订购单和销售单。客户订购单一般由销售员接受、销售经理授权审批,再由销售单管理部门根据审批后的客户订购单,编制销售单。
通常企业都会涉及到赊销,赊销业务涉及的主要单据是销售单,由信用管理部门负责审批。企业设置专门的信用管理部门可以降低坏账的风险,提高应收账款回收率。值得注意的是,销售部门应与信用管理部门进行职责分离,不能让销售部门既负责接收订单又负责批准赊销,如果企业没有专门的信用管理部门,也应当将这两项工作内容交由不同的人负责审批。这是注册会计师在检查被审计单位内部控制时一项重要的职责分离。
在这个环节,注册会计师应重点检查发运凭证和客户的验货签收记录,这是实物转移的重要标志。另外,装运部门和仓储部门的职责应当分离,如果由仓储部门既负责保管又负责装运,那么很可能发生账实不符等错报风险。
注册会计师应该检查是否对所有的货物都开具了发票,是否只对实际装运的货物开具发票,有无重复开具发票或虚开发票,是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具发票。
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