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在我们学习初级会计实务的资产的章节的时候，学习的最多的就是入账价值和当期损益了吧，同时这两点出现计算题的概率也是很大的，那么在这里小编就为大家准备了一道有关于这方面的练习题哦，各位小伙伴可以一起来看一下哦，对于你们掌握初会的知识会有一些帮助的。

甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月30日，甲公司对已使用两年的生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出100万元，(改造支出符合准则规定的固定资产确认条件)，已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万元，2019年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为0。已知该生产线原值200万元，该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定可使用状态时的入账价值为(　　)万元。甲公司于年底进行资产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为4500元，已计提累计折旧2000元，购入时增值税税额为585元。经查明属于管理人员的责任，管理人员需赔偿1000元。假定不考虑其他因素，则该事项影响甲公司当期损益的金额为(　　)元。

A 800

B 1500

C 2220

D 1825

正确答案： D

试题解析：

发现短缺笔记本电脑时：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　2500

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

按固定资产账面净值(账面原值-累计折旧)计算不可抵扣进项税额=(4500-2000)×13%=325(元)，所以转出不可抵扣的进项税额时：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　 　　　　　　　325

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　 　　325

确认责任人赔款时：

借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　1000

经计算，上述分录中涉及的“待处理财产损溢”科目金额=2500+325-1000=1825(元)，为借方余额，所以从贷方结转出，报经批准转销时分录如下：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　1825

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　1825

上述分录中影响当期损益的科目只有营业外支出，所以影响当期损益的金额为1825元，选项D正确。

知识点出处：第二章 资产

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