用户注册

研发费用是企业在研究开发产品的时候产生的费用，对于这项费用的支出，税收方面是有相对应的优惠政策，小编就带着大家了解一下2022年汇算清缴的研发费用加计扣除有哪些税收优惠，相关的条例和政策都已经整理好列举出来放在下文了，想知道的同学们不妨跟着会计教练的小编一起来看看吧。

研发费用加计扣除概念

加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指 按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。

按照现行政策规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

资本化和费用化处理方式

企业的研发费用以是否形成无形资产为标准， 划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。两种方式准予税前扣除的总额是一样的。

企业需要注意的是，研发费用的核算无论是计入当期损益还是形成无形资产，可加计扣除的研发费用都应属于法律法规规定的范围，同时不得税前扣除的项目也不得加计扣除。对于研发支出形成无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。

2020企业所得税汇算清缴，还没弄清楚看这里，轻松度过汇缴难关，电子版资料免费领！

11810阅读 2716 人申请领取去领取 >

不适用加计扣除政策的行业

财税〔2015〕119号文件规定：以下行业不适用研发费用加计扣除政策：

1、烟草制造业;

2、住宿和餐饮业;

3、批发和零售业;

4、房地产业;

5、租赁和商务服务业;

6、娱乐业;

7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

不适用加计扣除政策的企业，是以上述行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。

不属于税收意义上的研发活动

根据研发活动的定义，企业发生的以下一般的知识性、技术性活动不属于税收意义上的研发活动，其支出不适用研发费用加计扣除优惠政策：

1、企业产品(服务)的常规性升级。

2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5、市场调查研究、效率调查或管理研究。

6、作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。

研发费用范围的归集

目前研发费用归集有三个口径，一是会计核算口径，二是高新技术企业认定口径，三是研发费用加计扣除税收规定口径。

研发费用加计扣除政策口径的研发费用，其主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。具体包括：

1、人员人工费用。

2、直接投入费用。

3、折旧费用。

4、无形资产摊销。

5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临 床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6、其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。

7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。

文中介绍了研发费用范围的归集，还有不属于税收意义上的研发活动和不适用加计扣除政策的行业，针对这些内容有什么不清楚的就直接找会计教练的老师，老师会结合政策详细的讲解，看完2022年汇算清缴的研发费用加计扣除有哪些税收优惠后，想学到更多的内容就点击上方的窗口领取汇算清缴税务筹划资料包!