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现在已经是一月份了，企业所得税汇算清缴正在火热的进行中，有些企业在一年中是没有取得收入的，反而花费是非常多的，其中关于企业的招待费，在汇算清缴中该怎么做呢，下面小编就给大家讲讲，零收入企业汇算清缴中招待费怎么填，大家可以参考着学习下。

零收入汇算清缴招待费怎么填

一、所得税汇算清缴中，收入为0，但发生业务招待费的填写方法：

1、假设B企业2017年全年收入额为0元，实际发生业务招待费1000元，企业纳税调整金额是：

(1) B企业收入限定标准=0元×5‰=0元

(2)B企业业务招待费限定标准=1000 元×60%=600元

(3)B企业纳税调整增加金额=1000-0=1000元

二、根据税法实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。

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三、业务招待费税务处理的扣除基数：

在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。

总之，零收入企业汇算清缴中招待费怎么填的解答就是这些，对于会计不仅要学习理论，更要多进行做账实操练习，看完这些大家要是还有不懂的地方，可以点击在线客服老师，进行免费答疑哦。