差旅费可以抵扣进项吗?增值税改革之后对差旅费有什么影响吗?
差旅费可以抵扣进项吗?哪些情况不可以抵扣进项?接下来我们一起来看看关于差旅费的一些情况!
其中旅客运输服务原来属于不能够抵扣进项的支出,现在允许开始抵扣,有两个实务问题必须解决:
一、没有专用发票如何抵扣进项?
旅客运输服务绝大多数情况下不可能有专用发票,由于人员的流动性也不可能开具专票,因此实务中更多拿到的是普票和客票,39号公告对于如何抵扣给出了明确规定:
纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
正常情况下交通运输服务是从10%降到了9%,但公路水路旅客运输服务是按照简易征收,因此只能按照3%计算进项税款。
二、是不是所有的旅客运输服务支出都可以抵扣进项?
旅客运输服务支出可以抵扣并不意味着所有的该类支出都可以抵扣,因为在增值税的逻辑中不能够抵扣进项的还有其他限制,至少有三类依然不能抵扣进项:
1、简易计税方式和免税模式下,所有进项均不能抵扣,因此旅客运输服务依然不能抵扣进项;
2、职工福利大项中发生的旅客运输服务不能抵扣进项。比如员工集体旅游,属于职工福利支出,其中包含了旅客运输服务、旅游服务、餐饮服务等支出,虽然也发生旅客运输服务并拿到合规票据,但不能抵扣进项;
3、交际应酬支出中发生的旅客运输服务不能抵扣进项。比如客户来公司拜访,我们承担了客户的差旅费用,这属于业务招待费范畴,虽然是旅客运输服务,依然不能抵扣进项。
上面三点特殊情况可以看出,旅客运输服务与其他不能够抵扣进项的条件同时发生时,就不可以抵扣进项。
上述所讲的差旅费的抵扣情况,你都了解了吗?想要了解更多关于税务方面的知识,想要 更加深入的学习会计,关注天华教育--会计教练,八月直播课正在进行中,更有财务软件操作教程限时免费领取!
版权声明:
* 凡会计教练注明 “原创” 的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用,如需转载请在文中显著位置标注“原文来源:会计教练”。
* 本网站的部分作品由网络用户和读者投稿,我们不确定投稿用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的权利,我们将按照规定及时更正与删除。【投诉通道】