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税率调整对企业税收筹划有什么影响?根据《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原税率为17%和11%的，分别调整为16%和10%。那么税率下调之后，对企业的税收筹划有什么影响呢?我们用案例来具体说明。

税率调整对企业税收筹划有什么影响?根据《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原税率为17%和11%的，分别调整为16%和10%。那么税率下调之后，对企业的税收筹划有什么影响呢?接下来让我们一起来了解一下相关内容。

甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人，加工的货物及采购的原材料适用增值税率为17%，城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，地方教育费附加的征收率为2%，企业未享受企业所得税优惠，适用企业所得税率为25%。根据2018年度财务预算，甲公司5月-12月销售收入100 000万元，销售成本80 000万元。为简化分析，假定企业当月购进原材料全部加工成产品并销售，在销售成本中人工成本占总成本的比重为20%，暂不考虑其他费用因素的影响。本案例分析企业经营中购销合同标的分别是否含增值税，按税改前后(增值税税率从17%降至16%)两种情形进行比较。

情形一：以不含增值税价格作为标的签订合同

即企业签订购销合同均是以不含增值税价格作为合同标的，且合同期限覆盖2018年全年，预计税改后仍按原合同继续执行。

1.按税改前政策。2018年5月-12月，实现销售收入100 000万元，销项税额17 000万元(100 000×17%)。相应发生销售成本80 000万元。其中，人工成本16 000万元(80 000×20%)，扣除人工成本后的原材料成本64 000万元(80 000-16 000);因企业未采取劳务派遣等外包用工方式，人工成本不涉及进项税额抵扣，故进项税额为10 880万元(64 000×17%)。这期间应缴纳增值税为6 120万元(17 000-10 880)。

2.按税改后政策。2018年5月-12月，实现销售收入100 000万元，销项税额16 000万元(100 000×16%)。相应发生销售成本80 000万元，扣除人工成本后的原材料成本64 000万元，进项税额10 240万元(64 000×16%)。期间应缴纳增值税为5 760万元(16 000-10 240)。

3.增值税变化。税改后政策与税改前政策相比较，甲公司应缴纳增值税减少了360万元(6 120-5 760)。

4.利润变化。因企业签订购销合同均是以不含增值税价格作为合同标的，故销售收入、销售成本在税改前后不会发生变化。但是由于应缴纳的增值税减少，其相应的城建税及附加税费减少了43.2万元〔360×(7%+3%+2%)〕，故该期间利润增加43.2万元。

情形二：以含增值税价格作为标的签订合同

即企业签订的购销合同均是以含增值税价格作为标的，且合同期限覆盖2018年全年，预计税改后仍按原合同继续执行。

1.按税改前政策。与情形一的计算相同，即应缴纳增值税为6 120万元。

2.按税改后政策。由于是以含增值税价格作为标的签订合同，在货物适用的增值税率发生变化时，其对应的收入和成本会发生变化。

2018年5月-12月，按照税改前所签订的合同约定以含税价作为标的，则含税销售额在税改前后均不变，为117 000万元〔100 000×(1+17%)〕，税改后实现的销售收入将变为10 0862.07万元〔117 000÷(1+16%)〕，销项税额为16 137.93万元(100 862.07×16%)。发生的销售成本中，人工成本在税改前后均不变，为16 000万元，扣除人工成本后原材料成本的含税金额在税改前后均不变，为74 880万元〔64 000×(1+17%)〕，税改后将变为64 551.72万元〔74 880÷(1+16%)〕，则发生的销售成本将变为80 551.72万元(16 000+64 551.72)，进项税额为10 328.28万元(64 551.72×16%)。应缴纳增值税为5 809.65万元(16 137.93-10 328.28)。

3.增值税变化。税改后政策与税改前政策相比较，甲公司应缴纳增值税减少了310.35万元(6 120-5 809.65)。

4.利润变化。相比于税改前，税改后销售收入增加862.07万元(100 862.07-100 000)，销售成本增加551.72万元(80 551.72-80 000)。因应缴纳的增值税减少，其相应的城建税及附加税费也减少了37.24万元〔310.35×(7%+3%+2%)〕，故该期间利润增加了347.59万元(862.07-551.72+37.24)。

对处于增值税抵扣链条中间环节的甲公司而言，相比于情形一，情形二获利更多。

关于税率调整对企业税收筹划有什么影响?小编今天就为大家介绍到这了，希望小编整理的内容能够对大家有所帮助。如您还有什么其他的疑问，请咨询下方二维码，或添加老师微信，将会有会计教练的专业老师为您进行一对一的解答，还有你想要的学习会计实操、税务实务、会计职称等方面的学习视频课程。