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考点8 应收账款的日常管理

1.应收账款追踪分析

对应收账款实施追踪分析的重点是赊销商品的销售与变现能力。

2.应收账款账龄分析

应收账款账龄分析主要是考查研究应收账款的账龄结构。

【注意】逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。因此进行账龄分析，密切注意应收账款的回收情况，是提高应收账款收现效率的重要环节

3.建立应收账款坏账准备制度

确定坏账损失的标准主要有两条：

(1)因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项;

(2)债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回。

4.应收账款保理

(1)保理可分为有追索权保理(非买断型)和无追索权保理(买断型)、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。

(2)应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要体现在：

①融资功能。

②减轻企业应收账款的管理负担。

③减少坏账损失、降低经营风险。

④改善企业的财务结构。

考点11 存货的日常控制

1.归口分级控制法

2.ABC控制法

1.ABC分类标准

存货分类的标准一般按资金的占用额和品种数量进行划分，划分标准如下：

A类：金额占到存货总金额的70%以上，而品种数量只占10%的商品。

B类：金额占到存货总金额的20%左右，品种数量占存货总量的20%左右的商品。

C类：金额占到存货总金额的10%左右，而品种数量占到存货总量的70%以上的商品。

2.ABC管理原则

(1)A类商品品种少，但资金的投入量极大，应作为日常控制的重点，在管理方面，应按品种严格控制，逐项核定经济进货批量，经常检查并掌握库存动态，对每种存货的收、发、存都要做详细记录、定期盘点，努力加快资金的周转速度。

(2)C类商品品种繁多，但资金的投入量极少，不必花费太多精力去管理，其管理质量无关大局，只需按总额控制。

(3)B类商品介于A类与C类之间，可作为一般控制的商品，适当顾及，按类控制。

考点12 短期借款

1.短期借款的信用条件

(1)信用额度

信用额度是金融机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的最高限额。

(2)周转信用协议

在协议有效期内，只要企业的借款总额未超过协议规定的最高限额，金融机构必须满足企业任何时候提出的借款要求，对周转信用协议负有法律责任，而借款企业则必须按借款限额未使用部分的一定比例向金融机构支付承诺费。

(3)补偿性余额

补偿性余额是金融机构要求借款企业在其存款账户上保留按实际借款的一定比例(通常为10%-20%)计算的存款余额。

【注意】对企业而言，补偿性佘额提高了借款的实际利率

(4)借款抵押

【注意】短期借款的抵押品通常是借款企业的存货、有价证券、应收账款等;银行将

根据抵押品面值的 30%—90%发放贷款，具体比例取决于抵押品的变现能力和银行对风险的态度。

(5)偿还条件

贷款的偿还有到期一次偿还和在贷款期内定期(每月、季)等额偿还两种方式。

(6)其他承诺

如及时提供财务报表、保持适当的财务水平等

2.短期借款的成本

短期贷款利息的支付方式有收款法、贴现法和加息法三种。

(1)收款法

短期贷款的实际利率等于名义利率。

(2)贴现法

贴现法下，贷款的实际利率高于名义利率。

(3)加息法

加息法下，企业所负担的实际利率高于名义利率大约1倍。

3.短期借款筹资方式的优缺点

优点：①筹资速度快;②款项使用灵活;③资本成本低。

缺点：①借款数量有限;②筹资风险大。

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