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已经报考税务师考试的小伙伴们注意，距离2021税务师考试只剩下77天的时间了，一定要好好的备考啦，这个时候一定要知道什么是重点了，小编就来和大家分享2021年税务师《财务与会计》第六章营运资金管理重点汇总速看!建议背诵哦!

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考点1 营运资金的概念及特点

1.营运资金的概念

营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理。

(1)流动资产的分类

流动资产是指可以在1年以内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产。流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。

流动资产按不同的标准可以有不同的分类:

①按占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。

②按在生产经营过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域中的流动资产。

(2)流动负债的分类

流动负债是指需要在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。

流动负债按不同标准可作不同分类，最常见的分类方式有以下三种：

①以应付金额是否确定为标准，可以分成应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债。

②以流动负债的形成情况为标准，可以分成自然性流动负债和人为性流动负债。

③以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。

2.营运资金的特点

(1)营运资金的来源具有多样性;

(2)企业筹集营运资金的方式较为灵活多样，通常有银行短期借款、短期融资券、商业信用、应交税费、应付股利、应付职工薪酬等多种内外部融资方式。

(3)营运资金的数量具有波动性;

(4)营运资金的周转具有短期性;

(5)营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。

考点3 持有现金的动机

现金是企业资产中流动性最强的资产，同时也是获利能力最弱的一项资产。持有现金的

动机如下：

(1)交易性动机

(2)预防性动机

(3)投机性动机

【注意】针对企业持有现金的动机，可以看出，预防性动机和投机性动机持有的现金对于企业来讲不容易确定，现金管理主要指交易性现金的管理，其管理目标为：

(1)在满足需要的基础上尽量减少现金的持有量;

(2)加快现金的周转速度。

考点4 最佳现金持有量的确定(存货模式)

企业要持有多少现金应根据其生产需要确定。

1.假设条件：

(1)公司的现金流入量是稳定并且可以预测的;

(2)公司的现金流出量是稳定并且可以预测的;

(3)在预测期内，公司的现金需求量是一定的;

(4)在预测期内，公司不能发生现金短缺，并且可以出售有价证券来补充现金。

考点6 应收账款的成本

1.应收账款的机会成本

应收账款占用资金的应计利息(即机会成本)

=应收账款占用资金×资本成本

=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本

=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本

=全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本

2.应收账款的管理成本

主要是指企业管理应收账款所増加的费用。

3.应收账款的坏账成本

应收账款的坏账成本=赊销额×预计坏账损失率

4.应收账款的收账成本

一般来说，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款越多，坏账损失也就越小。

完整重难点正在持续更新中!

以上就是小编为大家整理的《财务与会计》第六章营运资金管理重点，大家还有不懂的考试方面的问题或者教材看不懂的可以看看会计教练网校推出的税务师精讲课程，点击下方链接免费试听哟。

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