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怎么才能执行高质量的函证程序?函证是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证是一种非常重要的审计程序，可以说询证函的质量高低关乎着整个审计项目组对重大风险的把控，可谓是审计神器，因此小编将这里给大家简单介绍一下怎么才能执行高质量的函证程序。

怎么才能执行高质量的函证程序?函证是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证是一种非常重要的审计程序，可以说询证函的质量高低关乎着整个审计项目组对重大风险的把控，可谓是审计神器，因此小编将这里给大家简单介绍一下怎么才能执行高质量的函证程序。

一、函证的分类

函证包括银行询证函、企业询证函、律师询证函和其他询证函。在审计过程中经常用到的是银行询证函和企业询证函。

二、必须函证的情形

其一是，根据审计准则要求，注册会计师必须对银行存款、借款(包括零余额账户和本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。除非有充分证据表明这些信息对财务报表不重要，同时对应的重大错报风险很低，并且应在工作底稿说明不函证的理由。其二是，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，否则必须执行函证程序。如果不发函，应实施替代，且说明不实施函证的理由。事务所在执行审计程序时，当然是必须严格按照审计准则执行的!

三、函证的设计

第一，明确函证的对象，也就是将函证发给谁，是银行还是被审计单位的供销方，是证券公司还是存货保管方等。

第二，设计询证函所需要的资料，比如说发出银行询证函，就需要了解被审计单位的开立账户清单、销户证明、银行存款对账单、银行借款情况、理财产品情况、票据情况、委托存贷款情况以及表外信息，如担保抵押等;在比如发出往来函证，就需要明确债务人、债权人信息、往来账项余额表、询证一年还是多年以及是否需要询证交易额等。

第三，函证的方式，函证的方式包括积极式和消极式两种。定义在此补作赘述，在实务中，事务所审计很少使用消极式函证。

第四，函证的样本选择，银行函证的样本量很好把控，就是按照开户清单全部都函证，包括零余额账户和已注销的账户;而对于往来询证函，就要有一定的样本量了，实务中多选择金额较大、账龄较长、交易频繁但期末余额较小、重大关联方交易、重大或异常交易、可能存在争议舞弊或错误的交易账户进行函证。这一步是比较考验审计人员水平的。

第五，询证函的控制，简单一句话就是从函证函的设计、发出到收回，全过程都不能经过被审计单位，审计人员要独立发函，函证也要直接回函至审计人员手中。

第六，对回函的评价，对于回函结果不一致的，审计人员要核查原因再执行有效的替代程序，获取可靠的外部证据;对于有伪造痕迹或者其他舞弊迹象时，审计人员更要提高警惕，需要修正认定层次重大错报风险评估结果并相应修改计划的审计程序，评价是否存在舞弊风险。

关于怎么才能执行高质量的函证程序?小编今天就为大家介绍到这了，希望小编整理的内容能够对大家有所帮助。如您还有什么其他的疑问，请咨询下方二维码，或添加老师微信，将会有会计教练的专业老师为您进行一对一的解答，还有你想要的学习会计实操、税务实务、会计职称等方面的学习视频课程。